5.2企业所得税应纳税额的计算（课件）-《税法》同步教学（高教版）

1 第五章 企业所得税法 1 2 1 2 3 企业所得税基础知识概述 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税征收管理 目录 CONTENTS 企业所得税应纳税额的计算 一、企业所得税各项收入的确认 二、税前扣除项目及其标准 三、资产税务处理纳税调整额的计算 四、企业所得税应税所得与应纳税额的计算 第二节 案例导入 达达化妆品制造公司为一般纳税人，2021年度利润总额100万元，从业人数50人，资产总额1 000万元，主营业务收入1 500万，发放工资总额300万，其中含雇佣残疾职工支付的工资10万元，发生职工福利费45万，职工教育经费10万元，工会经费8万元，广告业务宣传费522万，业务招待费8万，以上费用全部计入管理费用，无其他纳税调整事项.你知道该企业应缴纳多少企业所得税吗？ 企业所得税法 会计利润 应纳税所得额 讨论 企业所得税法 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等； 非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。 一、企业所得税各项收入的确认 企业所得税法 企业所得税法 1.销售货物收入 除另有规定外，其确认应遵循权责发生制和实质重于形式原则。 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 （2）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 （4）销售商品釆用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （一）一般收入的确认 企业所得税法 2.提供劳务收入 按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确认劳务收入总额。企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(百分比)法确认提供劳务收入。 3.转让财产收入 按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入。 4.股息、红利等权益性投资收益 除另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （一）一般收入的确认 企业所得税法 5.利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 6.租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 （一）一般收入的确认 企业所得税法 7.特许权使用费收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8.接受捐赠收入 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 9.其他收入 包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 （一）一般收入的确认 企业所得税法 【做中学5-14 多选题】 下列关于企业所得税收入表述正确的是（ 　）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到利润的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 【答案】 AC 【解析】 选项B，股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。选项D，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 企业所得税法 1.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 2.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 3.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 （二）特殊收入的确认 企业所得税法 4.采取商业折扣（折扣销售）条件销售商品的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 5.采取现金折扣（销售折扣）条件销售商品的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 6.采取折让方式销售商品的，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 （二）特殊收入的确认 企