5.1企业所得税基础知识（课件）-《税法》同步教学（高教版）

1 第五章 企业所得税法 1 2 1 2 3 企业所得税基础知识概述 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税征收管理 目录 CONTENTS 企业所得税基础知识概述 一、企业所得税的概念和特点 二、企业所得税的纳税人和征税对象 三、企业所得税的税率 四、企业所得税的税收优惠 第一节 案例导入 顺达机械制造有限公司为一般纳税人，2021年度利润总额80万，应纳税所得额180万元，从业人数70人，资产总额1 000万元。企业发放工资总额300万，其中含雇佣残疾职工支付的工资20万元，另取得技术转让所得300万元，当年购入电脑、打印机等电子设备20万元，取得国债利息收入10万元。你知道利润总额和应纳税所得额的区别吗？你知道该企业可以享受哪些税收优惠政策吗？ 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 一、企业所得税的概念与特点 企业所得税法 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税的特点 1.税收负担具有直接性，以所得额为征税对象。 2.征税以量能负担为原则，体现税收公平。 3.税法对税基的约束力强，计征比较复杂。 企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织 二、企业所得税的纳税人和征税对象 企业所得税法 【做中学5-1 多选题】思考：下列各项中不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.在中国境内成立的个人独资企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的合伙企业D.有经营所得的非营利组织 【答案】 AC （一）企业所得税的纳税人 企业所得税法 纳税人 实际管理控制地 标准 居民企业 非居民企业 个人独资企业 合伙企业 × 居民管辖权 收入来源地管辖权 登记注册地标准 企业所得税法 纳税义务人分类 纳税人 判断标准 居民企业 1、境内注册成立 （登记注册地标准） 2、境外成立，实际管理机构在境内（实际管理机构所在地标准） 非居民企业 1、境外成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所 2、在境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 企业所得税法 （二）企业所得税的纳税对象 纳税人 判断标准 征税对象 居民企业： 全面纳税义务 1、境内注册成立 2、境外成立，实际管理机构在境内 非居民企业： 有限纳税义务 1、境外成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所 2、在境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 境内所得+境外所得 有关的(境内所得+境外所得) 无关的境内所得 境内所得 企业所得税法 【做中学5-3 单选题】 下列所得中不属于企业所得税征税对象的有（ ）。 A.居民企业来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 【答案】 D 【解析】 选项D非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围选项。 销售货物所得 股息、红利等权 益性投资 所得 提供劳务所得 转让财产所得 其他所得 利息、租金、特许权使用费所得 所得来源的确定 不动产所在地 转让动产的主体所在地 权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地 交易活动发生地 劳务发生地 分配所得企业所在地 负担、支付所得主体所在地 国务院财税主管部门确定 企业所得税法 企业所得税法 【做中学5-4 多选题】 下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。 A.甲国企业在中国境内提供技术咨询服务取得的收入 B.乙国企业收到中国境内企业分配的股息收入 C.丙国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入 D.丁国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入 【答案】 ABD 【解析】 选项A，提供劳务所得，按照劳务发生地确定，在境内提供技术咨询服务属于来源于中国境内的所得；选项B，股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定，在境外提供的劳务收入是在境外取得的所得；选项D，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 三、企业所得税的税率 企业所得税法 纳税人 分类 征税对象 税率 居民企业 1.依法在境内注册成立（注册地标准） 境内所得+境外所得 25% 2.在境外成立，但实际管理机构在境内（实际管理机构所在地标准） 非居民企业 1.在境外成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所 与所设机构、场所有关的境内所得+境外所得 与所设机构、场所无关的境内所得 20%（实