4关税法（课件）-《税法》同步教学（高教版）

1 第四章 关税法 1 2 1 2 关税基础概论 关税应纳税额的计算与纳税 目录 CONTENTS 关税基础概论 一、关税纳税人和分类 二、关税的税率和优惠政策 第一节 案例导入 2012年12月2日美国提出一项计划“零关税”，建议世界贸易组织所有成员在2015年前取消消费品及工业品的关税。该建议呼吁全球2010年前，将所有制造业产品的关税减至8%以下，然后在其后的5年内逐步将关税减至零。此外，当时关税税率为5%或以下的产品，其关税应在2010年前减至零。目的是美国因为经济低迷，美国政府因此希望通过实施零关税方案来扩大出口，通过外界的经济发展和开放来促进美国经济的发展。因为：第一，零关税对发达国家有利。零关税提案减让的重点放在资本密集型的行业即发达国家最有竞争力的强项上。第二，零关税对广大发展中国家不利。相对发达国家而言，发展中国家现在的关税水平还是比较高的。那么美国的“零关税”计划对我国产生的影响及对策有哪些? 1.关税的概念 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。 关税是国家重要的经济杠杆，它可通过税率的高低和关税的减免，影响本国进出口规模和工农业生产的发展，从而调节国民经济和对外贸易。同时它也是一国政府维护本国政治、经济权益，乃至进行国际经济斗争的一个重要武器。 一、关税纳税人和分类 关税法 6 关税法 一、关税纳税人和分类 2.关税纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 7 关税法 一、关税纳税人和分类 3.关税的分类 （1）按征税对象分类 按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税。 进口税。进口税是指海关对进口货物或物品征收的关税。通常是在货物或物品进入关境或国境或从保税仓库提出投入国内市场时征收。当今世界各国的关税均以进口税为关税主体。征收进口税的目的在于保护本国市场和增加财政收入。 8 关税法 一、关税纳税人和分类 出口税。出口税是指海关对出口货物或物品征收的关税。征收出口税将增加出口货物的成本，降低出口货物在国际市场的竞争力，目前世界各国一般少征或不征出口税。但在一些发展中国家和经济落后的国家，为保护本国生产和市场供应，增加财政收入，特别是为防止本国自然资源的大量外流，对部分商品仍征收出口税。 9 关税法 一、关税纳税人和分类 （2）按征税标准分类 按征税标准分类，一般可将关税分为从量税、从价税。此外，各国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。 从价税。从价税是指以进出口货物的完税价格为计税标准而计算征收的关税，是一种最常用的关税计税标准。我国目前海关计征关税主要是从价税。 从量税。从量税是指以进出口货物的数量、重量、体积、容积等计量单位为计税标准而计算征收的关税。 计税时以货物的计最单位采以每单位应纳税额即可得出该商品的关税税额。 10 关税法 一、关税纳税人和分类 复合税。复合税对同一种进出口货物同时采用从价和从量两种标准计算征收的关税。即制定从价，从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征。我国目前对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。 滑准税。滑准税也叫滑动税，是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它的关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高来设置，即进口货物价格越高，其进口关税税率越低：进口货物的价格越低，其进口关税税率越高。其特点是可保持实行滑准税货物的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响，前我国仅对进口新闻纸实行滑准税。 11 关税法 一、关税纳税人和分类 （3）按征收关税目的分类 按征收目的的不同，关税可分为财政关税和保护关税。 财政关税。财政关税又称收入关税，是以增加财政收入为主要目的而课征的关其税。其税率一般比保护关税低。 保护关税，保护关税是以保护本国经济发展为主要目的而课征的关税。保护关税主要是进口税，税率较高，有的高达百分之几百。通过征收高额进口税，使进口货物成本增高，从而削弱其在进口国市场的竞争能力，甚至阻碍其进口，以达到保护本国经济发展的目的。它是实现一个国家对外贸易政策的重要措施之一。 12 关税法 一、关税纳税人和分类 （4）按征税性质分类 按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。它