2.4增值税征收管理（课件）-《税法》同步教学（高教版）

增值税征收管理 一、 增值税发票的使用和管理 二、增值税征收管理规定 三、增值税纳税申报知识 第四节 增值税法 案例导入 通达电器股份有限公司为增值税一般纳税人，机构所在地在江苏省南京市，根据市场需要，2022年6月，该公司部分家电运往安徽省合肥市销售，由于时间紧迫，未向机构所在地税务机关申请外出经营活动的税收管理证明，则该公司6月份的增值税款应在南京市还是合肥市申报纳税？ 增值税法 1、增值税专用发票的概念 增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物，提供应税劳务或应税服务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 一般纳税人应通过防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购，开具，缴销，认证纸质专用发票及相应的数据电文。 一、增值税发票的使用和管理 增值税法 2、专用发票的联次 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联：作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联：作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联：作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 增值税法 发票的主要内容 增值税法 增值税法 3、专用发票的领购 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。 防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。 通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备 。 增值税法 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票： （1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务机关确定。 （2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，据不接受税务机关处理的。 增值税法 （3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 1、虚开增值税专用发票； 2、私自印制专用发票； 3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； 4、借用他人专用发票； 5、未按专用发票开取要求开具专用发票； 6、未按规定保管专用发票和专用设备； 7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； 8、未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 增值税法 （1）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 下列情形不得开具增值税专用发票： ①商业企业一般纳税人 零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品 ； ②发生应税销售行为适用免税政策的； ③应税销售行为的购买方为 消费者个人的 。 【提示】小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的， 可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具 。 4、增值税专用发票的开具 增值税法 【做中学2-49 单选题】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（　）。 　　A.烟酒　 　　B.食品 　　C.化妆品　 　D.办公用品 【正确答案】D 【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税法 【做中学2-50 多选题】 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A.酒店向消费者个人提供餐饮服务 B.百货公司向消费者个人销售家用电器 C. 装修公司向一般纳税人提供装修服务 D. 律师事务所向消费者个人提供咨询服务 【答案】 ABD 增值税法 12 二、增值税征收管理规定 （一）纳税义务发生时间 1．基本规定 （1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2）进口货物，为报关进口的当天。 （3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。 增值税法 2．具体规定 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （3）采取赊销和分