2.1增值税基础知识（课件）-《税法》同步教学（高教版）

1 第二章 增值税法 1 2 1 2 3 4 增值税基础知识概述 增值税应纳税额的计算 增值税征收管理 增值税出口退税 目录 CONTENTS 增值税基础知识概述 一、 增值税概念 二、增值税特点与类型 三、增值税的纳税人 四、增值税征税范围 五、 增值税税率和征收率 六、 增值税税收优惠 第一节 案例导入 大华农业发展有限公司是小规模纳税人，属于小微企业，主要以“基地＋农户”的方式经营三华李的种植、加工和销售。该公司负责人李先生介绍，公司2021年共享受税费减免近5万元，这让企业有充足的资金布局发展项目，紧跟当地经济发展趋势。2022年，公司投资建造了三华李包装泡沫箱与胶篮生产厂房，引进了生产线，并且已经投入生产，预算泡沫箱和胶篮年产量各30万只，第一季度销售额达到42万元。根据最新小规模纳税人和小微企业的普惠性税收减免政策,该公司2022年将获得哪些税收优惠？ 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的单位，包括企业、行政单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的个人，包括个体经营者和其他个人。 一、增值税的概念 增值税法 增值额与增值税 6 环节 进价 增值额 售价 原料生产 0 200 200 半成品生产 200 300 500 产成品生产 500 350 850 商品批发 850 50 900 商品零售 900 100 1000 单环节增值额＝售价－进价 增值税法 1.税不重征 2.道道征税，税基广泛 3.同一产品同税赋 4.实行价外税 5.典型的转嫁税 增值税的特点 二、增值税的特点与类型 增值税法 增 值 税 类 型 消费型 收入型 不允许扣除购进 固定资产的进项税额 按固定资产的使用年限 分期扣除购进其进项税额 一次性扣除当期 购进固定资产的进项税额 生产型 增值税法 增值税三种类型比较 类型 外购固定资产处理方式 增值额 评价 生产型增值税 （我国1994-2008年） 不允许扣除 相当于国民生产总值 税基最大，重复征税，不利于鼓励投资 收入型增值税 允许扣除折旧 相当于国民收入 中庸型，往往需要配合加速折旧 消费型增值税（我国2009.1.1起） 允许全部扣除 只限于国民收入中用于消费资料的部分 体现增值税优越性，税基最小，彻底消除重复征税 增值税法 【思考】旺达公司本期增值税计税依据 ——增值额是多少？ 旺达公司 1000元 当期购买原材料 当期销售产品 10000元 增值额9000元或7000元或5000元？ 固定资产 当期折旧2000元 当期购买固定资产4000元 增值税法 增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人。 1、单位 2、个人 3、承包人和承租人 4、境外单位和个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人 （一）增值税纳税人概念 三、增值税的纳税人 增值税法 （二）增值税纳税人的分类 1.划分目的： ①有利于税务机关加强重点税源管理， ②简化小型企业的计算缴纳程序， ③有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。 2.两个标准：销售额大小、会计核算水平 对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记 增值税法 判定标准 小规模纳税人 一般纳税人 生产货物或提供劳务，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 年应税销售额在 500万（含）以下 年应税销售额在500万以上 批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在 500万（含）以下 年应税销售额在500万以上 营改增应税行为 年应税销售额在 500万（含）以下 年应税销售额在500万以上 一般纳税人和小规模纳税人的经营规模标准： 增值税法 增值税的征税范围包括 “ 在中国境内 ”销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物 。 1.销售货物和进口货物 销售货物是指在中国境内 （货物起运地或所在地在境内）有偿 转让货物的所有权。 【解释】货物指有形动产，包括 电力、热力、气体在内 。 四、增值税征税范围 （一）一般范围 增值税法 14 2. 销售劳务 【解释 1】销售劳务是指在中国境内 有偿提