1总论（课件）-《税法》同步教学（高教版）

1 第一章 总论 1 2 1 2 3 4 税收概述 税法概述 税法要素 税收法律关系与税收管理体制 目录 CONTENTS 税收概述 一、税收定义 二、税收的特征 三、税收种类 四、税收职能 第一节 案例导入 2020年12月，习近平总书记主持召开中央深改委第十七次会议研究部署进一步优化税务执法方式、深化税收征管改革等工作。2021年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，税收现代化事业自此开启了新的征程。 一年来，全国税务系统坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，把贯彻落实《意见》作为重大政治任务，齐心协力谋改革，严谨细致抓改革，想方设法促改革，如期完成开局之年的改革任务，推动税收征管改革不断向广度和深度进军，税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用日益凸显。税务总局加强顶层设计，明确提出进一步深化税收征管改革，要坚持科技创新和深化大数据应用，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，建成具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务。形成推动我国税收征管方式从“收税”到“报税”再到“算税”、征管流程从“上机”到“上网”再到“上云”、征管效能从“经验管税”到“以票管税”再到“以数治税”的智慧税务蓝图。 案例导入 资料来源：进一步深化税收征管改革这一年 (chinatax.gov.cn) 请阅读《关于进一步深化税收征管改革的意见》 思考： 1、税收法律关系的主体是什么？ 2、税收的客体是什么? 3、税收的对象是什么？ 4、税收的职能有哪些？ 一、税收定义 税收概述 税收是一个古老的经济范畴，从人类发展的历史看，税收是随国家的形成而产生，与国家有紧密联系的一个分配范畴。 征收主体 纳税主体 国家 单位和个人 一、税收定义 税收概述 税收是一种公共收入，以满足国家经费之需； 税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力； 征收的过程是财富从私人部门转移到国家，国家取得了财政收入。 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 二、税收的特征 税收概述 税收的特征，亦称“政收形式特征”，税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税物外在尺度和标志，中外税收的共同特征。 无偿性 强制性 固定性 核心 保障 约束 “三性” 相辅相成 缺一不可 无偿性 9 税收概述 税收的无偿性是指国家征税后，税款即成为国家的财政收人，国家征收以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何直接的报酬。 第一，税收所体现的政府与经济活动主体之间的利益关系是一种互利关系； 第二，政府与各个经济活动主体之间的互利关系并不像商品的等价交换那样是一种完全对等的互利关系，而是一种不完全对等的互利关系； 固定性 10 税收概述 税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。 可以保证财政收入的及时、稳定和可靠； 可以防止国家不顾客观经济条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力； 可以保护其合法权益不受侵犯，增强其依法纳税的法律意识； 有利于纳税人通过税收筹划选择合理的经营规模、经营方式和经营结构等，降低经营成本。 国家层面 纳税人层面 强制性 11 税收概述 税收的强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式强制参与经济活动主体的收人分配，而非纳税人的自愿缴纳，依法纳税是不可回避的法律义务。 税收是以国家法律的形式规定的，税收法律是国家法律的组成部分，对不同的主体都是普遍适用，任何单位和个人必须遵守。 任何纳税主体都必须依法纳税，任何征税机关都必须依法征税，否则就要受到法律制裁。 三、税收种类 税收概述 增值税 土地增值税 个人所得税 企业所得税 消费税 房产税 资源税 城镇土地使用税 城市维护建设税 耕地占用税 车辆购置税 车船税 印花税 契税 烟叶税 关税 船舶吨税 环境保护税 中央政府固定收入 地方政府固定收入 中央政府与地方政府共享收入 税收收入 三、税收种类 税收概述 四、税收职能 税收概述 税收的职能包括收人手段和调节手段两个方面。 收入手段职能： 是指税收所具有的取得财政收人满足政府执行职能物质需要的能动性。 税收的 来源广泛 数额更具有确定性 政府可以永久性占有和支配 四、税收职能 税收概述 税收的职能包括收人手段和调节手段两个方面。 调节手段职能： 是指税收所具有的调节经济活动与社会生活、实现经济发展与社会进步的能动性。 调节 资源配置 调节 收入分配 调节 经济总量 税法概述 一、税法概念 二、税法原则 三、税法适用范围 四、税法分类 第二节 一、税法概念 税法概述 税法本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律