学习任务一 增值税纳税实务（ 增值税税收要素认知2）(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

增值税要素认知2 学习任务一 增值税纳税申报 目录 增值税的概念 01 04 增值税纳税人 02 征税范围 03 税率与征收率 1.掌握增值税征税范围的一般规定和特殊规定； 2.掌握增值税的税率； 3.掌握增值税的税收优惠和纳税义务发生时间的规定。 1.依法纳税、诚信纳税； 2.扶持小微企业，发展民生。 知识目标 技能目标 思政元素 教学目标 1.能正确判断经济业务是否纳税； 2.能正确把握纳税义务发生时间。 一、征税范围 （一）增值税征税范围的一般规定 在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产或者不动产及进口货物。 货物 1 劳务 2 服务 3 无形资产 4 不动产 5 货物：指有形动产，包括电力、热力和气体。 进口货物，指报关进口的货物。 货物 1 劳务：加工、修理修配劳务 加工，指受托加工货物； 委托方提供主要原材料，受托方受托加工，代垫辅助材料，收取加工费，加工完的货物归委托方所有。 修理修配，指对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 劳务 2 服务 3 交通运输 邮政服务 电信服务 建筑服务 服务 3 金融服务 现代服务 生活服务 1. 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 交通运输服务 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 2. 邮政服务 邮政普遍服务 函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报 刊发行和邮政汇兑等业务 邮政特殊服务 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革 命烈士遗物的寄递等业务 其他邮政服务 邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 3. 电信服务 基础服务 语音通话服务；出售或出租带宽、波长等 网络元素 增值服务 短信和彩信服务；电子数据和信息的传输 及应用服务；互联网接入服务；卫星电视 信号落地转接等。 4. 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。 建筑服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 5. 金融服务 贷款服务 贷款是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务 活动。 直接收费金融服务 ①刷卡手续费收入； ②结算手续费； ③支票工本费； ④基金、账户、信托、资产、平台管理； ⑤资金清算、金融支付 保险服务 人身保险服务 财产保险服务 金融商品转让 ①外汇、有价证券、非货物期货； ②基金、信托、理财产品； ③各种金融衍生品 6. 现代服务 研发和技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 信息技术服务 商务辅助服务 7. 生活服务 教育医疗服务 文化体育服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产。 无形资产 4 无形资产 技术 商标 著作权 商誉 自然资源使用权 其他权益性无形资产 不动产 建筑物 构筑物 销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。 不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产。 不动产 5 货物 1 劳务 2 服务 3 无形资产 4 不动产 5 （二）增值税征税范围的特殊规定 1. 视同销售行为 视同销售 视同销售货物 视同销售服务、无形资产、不动产 视同销售货物 视同销售货物的规定： （1）委托他人代销货物——代销中的委托方； （2）销售代销货物——代销中的受托方； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 北京 天津 视同销售 北京税务局 天津税务局 视同销售货物 视同销售货物的规定： （1）委托他人代销货物——代销中的委托方； （2）销售代销货物——代销中的受托方； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 便于税源监管 视同销售货物 视同销售货物的规定： （4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 外购：含税 分发的，如果不交税 不含税 确保税负均衡 汽车制造厂奖励员工汽车 视同销售货物 （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者; （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 堵塞税收漏洞 视同销售服务、无形资产、不动产 1. 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 2. 单位