学习任务一 增值税纳税实务（ 应纳税额计算及案例分析）(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

应纳税额计算及案例分析 学习任务一 增值税纳税申报 目录 一般纳税人应纳税额计算及案例分析 01 小规模纳税人应纳税额计算及案例分析 02 进口货物应纳税额计算 03 掌握一般纳税人的税额计算； 掌握小规模纳税人的税额计算与税收优惠。 扶持小微企业，共克时艰 知识目标 技能目标 思政元素 教学目标 能计算应纳税额； 能正确进行纳税申报。 当期 应纳税额 当期 销项税额 当期 进项税额 进项税额转出 上期 留抵税额 销项税 1 进项税 2 进项税额转出 3 留抵税额 4 一般计税 一、一般纳税人应纳税额计算及案例分析 销项税 1 开票系统自动汇总获取 计算获得（包括视同销售行为） 请同学们根据阳光公司相关资料计算阳光公司12月份的销售额和销项税 销售额 开票收入 非开票收入 进项税 2 进项税额 凭票抵扣 计算抵扣 勾选认证 汇总分析计算 请同学们根据阳光公司相关资料计算阳光公司12月份的进项税额 进项税额转出 3 不准抵扣的进项税额如当期或以前期间进行了抵扣，则需要做进项税额转出。 进项税额 可抵扣 计算抵扣 不可抵扣 当期不计算 进项税额转出 当期销项税额<当期进项税额，则当期未能抵扣的进项税额可转至下一期继续抵扣，称为留抵税额。 本期期末的留抵税额即下一期期初的留抵税额 留抵税额 4 阳光公司12月一般计税方法下： 应纳增值税=1 390 597.34-1 147932.29=242 665.05元 应纳税额 简易计税销售额 征收率 简易计税 阳光公司12月份简易计税项目有：出租不动产，销售不动产 应纳税额=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21 545.24元 阳光公司12月应纳增值税： 阳光公司12月一般计税： 应纳增值税=1 390 597.34-1 147932.29=242 665.05元 阳光公司12月份简易计税 应纳税额=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21 545.24元 应纳税额合计= 242 665.05+21 545.24元=264 210.29元 案例分析 案例 某商店（小规模纳税人）2021年第二季度销售情况如下： 销售日用百货取得含税收入236 900元。其中开具普通发票的含税收入30900元，请税务机关代开增值税专用发票价税合计20600元，已预缴增值税600元。 销售免税图书取得收入2300元。 （假设不考虑小规模纳税人适用3%征收率减按1%计税的政策） 请计算该商店2021年第二季度应缴纳的增值税税额。 11 应纳税额 销售额 征收率 简易计税 √ 二、小规模纳税人应纳税额计算及案例分析 12 销售额 纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税款。同一般纳税人销售额的规定。 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 增值税小规模纳税人（2021.04.01—2022.12.31）： 1. 月度（季度）销售额不超过15万元（季度45万元），免交增值税及附加税。 2. 差额纳税的以差额后的金额判断是否享受免税优惠 税收优惠： 小微企业减免增值税最新政策： ——国税总局2021年5号公告 案例 某商店（小规模纳税人）2021年第二季度销售情况如下： 销售日用百货取得含税收入236 900元。其中开具普通发票的含税收入30900元，请税务机关代开增值税专用发票加税合计20600元，已预缴增值税600元。 销售免税图书取得收入2300元。 （假设不考虑小规模纳税人适用3%征收率减按1%计税的政策） 请计税该商店2021年第二季度应缴纳的增值税税额。 15 任务布置： 1. 计算该商店第二季度的销售额 2. 判断该商店是否满足小微企业免税条件 3. 计算该商店第二季度应纳增值税额 案例分析 销售额=203 690÷（1+3%）+2 300=232 300元 季度销售额未超过45万元，享受小微企业免税政策 该商店申请代开增值税专用发票已预缴的增值税 600元 可否申请退回？ 案例分析 销项税 进项税 销售方 购买方 开具专票 免税 销售额 232 300 不免税的销售额 20 000 小微企业免税销售额 210 000元 应纳税=20000×