学习任务一 增值税纳税实务（ 进项税额的确定）(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

进项税额的确定 学习任务一 增值税纳税申报 目录 进项税额的概念 01 准予抵扣的进项税 02 不准抵扣的进项税 03 掌握进项税的概念； 掌握进项税额抵扣的规定。 法律敬畏之心； 严谨踏实的工作态度。 知识目标 技能目标 思政元素 教学目标 能正确计算抵扣进项税额。 一、进项税额的确定 一般计税方法：应纳增值税=销项税额-进项税额 进项税额的概念 进项税额是指纳税人购进货物（劳务）或接受应税服务等所支付或负担的增值税额 进项税额是与销项税额对应的概念，一项销售业务中，销售方收取的销项税额就是购货方支付的进项税额。 有合法的扣税凭证 销售方的销项税额 购买方的进项税额 凭票抵扣 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 通行费电子普票 旅客运输电子普票 农产品销售发票、农产品收购发票 航空运输电子客票行程单 铁路旅客运输发票 桥闸通行费发票 进项税额 凭票抵扣 计算抵扣 二、进项税额的确认 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和法定的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 　　进项税额=买价×扣除率（9%） 纳税人购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 一般纳税人支付的桥闸通行费可抵扣的进项税=通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5% 计算抵扣 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 通行费电子普票 旅客运输电子普票 农产品销售发票、农产品收购发票 航空运输电子客票行程单 铁路旅客运输发票 桥闸通行费发票 进项税额 凭票抵扣 计算抵扣 二、进项税额的确认 用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产。 三、不得抵扣的进项税额 免税项目 外购项目 （进项税额） 无对应销项税额 ✘ 非税项目 职工福利或个人消费 简易计税项目 外购机器设备 进项税50万元 应税药品 免税药品 进项税额不得抵扣 进项税全额抵扣 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输服务。　　 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输服务。 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 外购项目 （进项税额） 无对应销项税额 ✘ 发生损毁 无法销售 非正常损失指因管理不善造成的被盗、霉烂、变质损失； 因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 外购烟丝生产假冒伪劣卷烟 外购烟丝被没收，则烟丝的进项税额不得从销项税额中抵扣 假冒卷烟被没收，则生产卷烟消耗的外购烟丝的进项税额不得抵扣 外购建材建造不动产（泄洪通道） 已完工的不动产被依法拆除，则涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣 未完工的在建工程被依法拆除，则涉及的进项税额不得抵扣 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输服务。　　 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输服务。 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 财政部和国家税务总局规定的其他情形 进项税额 抵扣判断 是否是一般纳税人 用途去向（生产经营） 是否有扣税凭证 总结： $$