七、税收征税管理法认知(课件）-《税法实务》同步教学（中国人民大学出版社）

PART 01 税收征税管理法认知 1 01税收征税管理法认知 02 税款征收与税务检查、税务行政复议 03 税收法律责任 目录 2 01 税收征收管理法，是调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。 税收征收管理法的概念 03 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。 税收征收管理法的适用范围 02 （1）加强税收征收管理 （2）规范税收征收和缴纳行为 （3）保障国家税收收入 （4）保护纳税人的合法权益 （5）促进经济和社会发展 税收征收管理法的立法目的 01 税收征收管理法的内容及其适用范围 03 有关单位和部门 包括地方各级人民政府在内的有关单位和部门同样是《征管法》的遵守主体，必须遵守《征管法》的有关规定。 02 税务行政管理相对人 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位是税务行政管理的相对人，是《征管法》的遵守主体，必须按照《征管法》的有关规定接受税务管理，享受合法权益。 01 税务行政主体 《征管法》明确规定了税务机关是税收征收管理的行政主体，也是《征管法》的遵守主体。税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。 01 税收征收管理法的遵守主体 1. 税务机关的权利和义务 （1）税务机关的权利 ① 税收立法权。 ② 税务管理权。 ③ 税款征收权。 ④ 税务检查权。 ⑤ 税务行政处罚权。⑥ 其他职权。 （2）税务机关的义务 2. 纳税人、扣缴义务人的权利和义务 在税收法律关系中，纳税人处于行政管理相对人的地位，须承担纳税义务，但也享有相应的法定权利。 01 税收征收管理法的内容及其适用范围 PART 02 税款征收与税务检查 6 税款征 收的方式 （1）查账征收 （2）查定征收 （3）查验征收 （4）定期定额征收 （5）代扣代缴 （6）代收代缴 （7）委托代征 税款征 收的概念 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人依法应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。 税款征 收措施 （1）责令缴纳，加收滞纳金 （2）责令提供纳税担保 （3）采取税收保全措施 （4）采取强制执行措施 （5）阻止出境 应纳税额的核定与调整 （1）核定对象 （2）核定方式 01 税款征收 1.税务检查的概念 税务检查又称纳税检查，是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。 2.税务检查的职责 （1）税务机关在税务检查中的权限 （2）税务机关在税务检查中的措施 （3）税务机关在税务检查中的取证手段 （4）税务机关在税务检查中的义务 02 税务检查 3.被检查人的义务 ① 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 ② 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 02 税务检查 1.税务行政复议的内容 税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的税务行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原具体行政行为的合理性、合法性做出审议，复议机关依法对原行政行为的合理性、合法性做出裁决的行政司法活动。 2.税务行政复议的范围 纳税人及其他当事人（简称“申请人”）认为税务机关（简称“被申请人”）的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。 03 税务行政复议 1.复议管辖权的一般规定 ① 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。 ② 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。 ③ 省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。 ④ 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。 2.复议管辖权的特殊规定 03 税务行政复议 1.税务行政复议申请 申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。 2.税务行政复议受理 行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，