六、其他税种实务(课件）-《税法实务》同步教学（中国人民大学出版社）

PART 06 其他税种实务 1 01 财产和行为税类 02 资源税类和特定目的税类 03 关税 目录 2 01 房产税 01 房产税，是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入向房产所有人或经营管理人征收的一种税。 房产税的概念 03 房产税以房产为征税对象。 房产税的 征税范围 02 房产税的纳税义务人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括房屋产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 房产税的纳税义务人 04 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种。 房产税的税率 3 01 房产税应纳税额计算 03 房产税的税收优惠 目前，房产税的税收优惠政策主要有： 02 房产税应纳税额的计算 房产税的计税依据有两种，与之相适应的应纳税额计算也分为两种：一是从价计征的计算，二是从租计征的计算。 01 房产税的计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值计征房产税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征房产税的，称为从租计征。 4 01 02 03 04 房产税纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 房产税纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。 房产税纳税申报 房产税的纳税人应按照《房产税暂行条例》的有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》（表7-1）。 房产税纳税义务发生时间 01 房产税征收管理 01 车船税的概念 车船税是以我国境内的车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 03 车船税的征税范围 车船税的征税范围是在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆。 05 车船税的税收优惠 （1）法定减免 （2）特定减免 02 车船税的纳税义务人 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人。 04 车船税的税率 车船税实行定额税率。车船税的适用税额见表7-2。 02 车船税 纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳 车船税。车船税由地方税务机关负责征收。 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额计算公式为 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）＋1 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 02 车船税征收管理 车船税纳税期限 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。 车船税纳税义务发生时间 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 车船税纳税地点 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。 车船税纳税申报 车船税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《车船税纳税申报表》（表7-3）。 02 车船税征收管理 01 契税的概念 契税是以在中华人民共和国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 02 契税的纳税义务人 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。 03 契税的征税范围 契税的征税对象 是境内转移的土 地、房屋权属。 土地、房屋权属 未发生转移的， 不征收契税。 04 契税的税率 契税实行3%～5%的幅度税率。 03 契税 契税的计 税依据 契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定。 契税应纳 税额的计算 混契税采用比例税率。当计税依据确定以后，应纳税额的计算比较简单。应纳税额计算公式为 应纳税额=计税依据×税率 契税的 税收优惠 ①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 03 契税应纳税额 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。 契税纳税义务发生时间 契税的纳税人应按照条例的有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写《契税纳税申报表》（表7-4）。 契税纳税申报 契税在土地、房屋所在地的契税征收机关缴纳。 契税纳税地点 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 契税纳税期限 03 契税征收管理 印花税的纳税义务人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人。 印花税 的概念