五、个人所得税(课件）-《税法实务》同步教学（中国人民大学出版社）

PART 05 个人所得税 1 01 个人所得税概述 02 个人所得税应纳税款的计算 03 个人所得税纳税申报 目录 2 PART 01 个人所得税概述 3 01 个人所得税概念 个人所得税是对个人（自然人）取得各项应税所得征收的一种税，体现了国家与个人之间的分配关系 纳税义务人 个人（自然人） 01 03 02 04 构成 要素 计税依据 应纳税所得额 2000年1月起，个人独资企业和合伙企业依法缴纳个人所得税！ 征税对象 取得的各项应税所得 纳税环节 分配环节 4 02 个人所得税纳税义务人 分类 （1）境内有住所 个人所得税纳税义务人 居民纳税义务人 非居民纳税义务人 （2）境内无住所但居住时间累计满183天 或 （1）境内无住所 （2）居住不满183天 且 2000年1月起，个人独资企业和合伙企业也成为了个人所得税纳税义务人！ 境内外全部所得进行征税 仅境内所得进行征税 5 03 个人所得税征税对象 税目 （1）工资、薪金所得 （2）劳务报酬所得 （3）稿酬所得 （4）特许权使用费所得 个人所得税纳各项应税所得 综合所得 其他所得 综合所得：居民纳税人按年度合并计算；非居民纳税人按月或按次分项计算！ （1）经营所得 （2）股息红利所得 （3）财产转让所得 （4）财产租赁所得 （5）偶然所得 6 04 个人所得税税率 税率 （1）股息红利所得 （2）财产转让所得 （3）财产租赁所得 （4）偶然所得 个人所得税税率 比例税率 累进税率 （1）经营所得（七级 3%-45%） （2）综合所得（五级 5%-35%） 20% 7 05 个人所得税的税收优惠 二 三 一 减税项目 免税项目 暂免征税项目及其他 8 PART 02 个人所得税应纳税额的计算 9 01 居民个人综合所得应纳税额所得额的计算 收入额 专项扣除 专项附加 扣除 其他扣除 工资薪金收入为个人任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或受雇有关的其他劳务所得。 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得为收入减除20%费用后的余额为收入额；稿酬所得收入再减按70%计算，。 01 居民个人综合所得应纳税额所得额的计算 收入额 专项扣除 专项附加 扣除 其他扣除 居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（三险一金） 01 居民个人综合所得应纳税额所得额的计算 收入额 专项扣除 专项附加 扣除 其他扣除 子女教育专项附加扣除： 按照子女学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除； 01 居民个人综合所得应纳税额所得额的计算 收入额 专项扣除 专项附加 扣除 其他扣除 继续教育专项附加扣除： 按照纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，按照每月400元定额扣除； 接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格技术教育支出，在取得证书年度，按照每年3600元定额扣除。 01 居民个人综合所得应纳税额所得额的计算 收入额 专项扣除 专项附加 扣除 其他扣除 大病医疗专项附加扣除： 是指一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保后个人负担累计超过15000的部分，由纳税人办理汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。 01 居民个人综合所得应纳税额所得额的计算 收入额 专项扣除 专项附加 扣除 其他扣除 住房贷款利息专项附加扣除： 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 01 居民个人综合所得应纳税额所得额的计算 收入额 专项扣除 专项附加 扣除 其他扣除 住房贷款利息专项附加扣除： 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 01 居民个人综合所得应纳税额所得额的计算 收入额 专项扣除 专项附加 扣除 其他扣除 住房租金专项附加扣除： 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： （一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元； （二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。