第五章：个人所得税法（课件）-《税法教程（第七版）》同步教学（高教版）

第五章 个人所得税法 （第七版） 税 法 教 程 项目六 个人所得税会计业务操作 1 第五章 个人所得税法 1 5.1 个人所得税概述 5.2 个人所得税应纳税额的计算 5.3 个人所得税的纳税申报 学 习 任 务 第五章 个人所得税法 个人所得税是指对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 企业所得税的特点 （1）实行综合与分类相结合课征 （2）多种税率形式并用 （3）实行不同的费用扣除方式 （4）运用源泉课征和申报课征两种征税方法 一、个人所得税的性质 第五章 个人所得税法 个人所得税的作用： 筹集财政资金 调节收入差距 增强纳税观念 维护国家权益 一、个人所得税的性质 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 第五章 个人所得税法 二、个人所得税的纳税人 自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户 ①临时离境不扣减在华居住天数；②多次往返境内外按一天计算在华天数 居民纳税人 非居民纳税人 住所 居住时间 习惯性居住 一个纳税年度累计住满183天 有住所 或 无住所但居住满183天 无住所又不居住 或 无住所但居住不满183天 纳税义务 无限 有限 “临时离境”是指在一个纳税年度内一次不超过30天或多次累计不超过90天的离境 第五章 个人所得税法 三、个人所得税的征税对象 特许权使用费所得 06 OPTION 07 OPTION 08 OPTION 利息股息、红利所得 财产租赁所得 09 OPTION 财产转让所得 偶然所得 01 OPTION 02 OPTION 03 OPTION 经营所得 工资、薪金所得 04 OPTION 05 OPTION 劳务报酬所得 稿酬所得 以上01－04四项称为“综合所得 ” 第五章 个人所得税法 征税范围（税目） 税率 工资、薪金所得 属于综合所得 按纳税年度合并计算，采用七级超额累进税率 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 经营所得 采用五级超额累进税率 财产租赁所得 20%的比例税率 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 四、个人所得税的税率 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 第五章 个人所得税法 四、个人所得税的税率 个人所得税综合所得税率表（2019年1月1日起执行） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过36000元部分 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 第五章 个人所得税法 四、个人所得税的税率 经营所得税率、速算扣除表 （2019年1月1日起执行） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过30000元的 5 0 2 超过30000元至90000元的部分 10 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30 40500 5 超过500000元的部分 35 65500 第五章 个人所得税法 五、个人所得税的优惠政策 税收优惠 免税项目 税前扣除 减税项目 ⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。 ⑵国债和国家发行的金融债券利息。 ⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等） ⑷福利费、抚恤金、救济金。 ⑸保险赔款。 ⑹军人的转业费、复员费、退役金。 ⑺按照规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费。 ⑻各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 ⑽按规定提取的“三保一金” ⑾见义勇为奖金 ⑿经国务院财政部门批准免税的所得。 免税项目：法定免税项目 第五章 个人所得税法 五、个人所得税的优惠政策 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。 ⑵因严重自然灾害造成重大损失的。 ⑶其他经国务院财政部门批准减税的。 减税项目 （1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商投资企业取