第四章：企业所得税法（课件）-《税法教程（第七版）》同步教学（高教版）

第四章 企业所得税法 （第七版） 税 法 教 程 项目五 企业所得税会计业务操作 1 第四章 企业所得税法 1 4.1 企业所得税概述 4.2 企业所得税应纳税额的计算 4.3 企业所得税的征收管理和纳税申报 学 习 任 务 第四章 企业所得税法 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与 企业利润分配的重要手段。 企业所得税的类型 （1）分类所得税制 （2）综合所得税制 （3）分类综合所得税制 （4）地方所得税制 一、企业所得税的性质 第四章 企业所得税法 企业所得税的作用： 是调节国家与企业单位之间分配关系的重要工具 有利于强化国家对经济的监督力度 是国家筹集财政收入的重要渠道 是维护国家主权的重要手段 企业所得税的特点 （1）征税对象是所得额 （2）符合税收公平的原则 （3）计征比较复杂 （4）税收负担不易转嫁 一、企业所得税的性质 第四章 企业所得税法 一、企业所得税的纳税人 企业所得税纳税人 在我国境内的企业和其他取得收入的组织 非居民企业 居民企业 负无限纳 税义务 负有限纳 税义务 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 指依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 特别提醒：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人 第四章 企业所得税法 三、企业所得税的征税对象 征税范围 生产经营 所得 其他所得 清算所得 （空间） （内容） 境内、境外所得 共性特征：合法所得；扣除成本费用后的纯收益；实物或货币所得 第四章 企业所得税法 四、企业所得税的税率 企业所得税适用比例税率 居民企业和在中国境内设立机构、场所且其所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用税率为25% 在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20% 。享受减半征收优惠，实际税率为10% 符合条件的小型微利企业，适用税率为20% 国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％ 第四章 企业所得税法 五、企业所得税的优惠政策 税基 =税额 ×税率 缩小税基 减、抵、免税额 降低税率 第四章 企业所得税法 五、企业所得税的优惠政策 项 目 内 容 促进技术创新和科技进步方面 ①高新技术企业税率减按15%；②经济特区的高新技术企业“二免三减半”；③ “三新”研究开发费用加计75%（制造业、科技型中小企业按100%）扣除；④创业投资企业按投资额的70%抵扣投资企业的应纳税所得额；⑤固定资产加速折旧；⑥符合条件的技术转让所得减免税。 鼓励基础设施建设方面 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得“三免三减半” 扶持农、林、牧、渔方面 免税8个方面；减税2个方面 节能、环保、综合利用方面 ①环境保护、节能节水项目的所得“三免三减半”；②资源综合利用减按90%计入收入；③购置环保、节能节水、安全生产专用设备投资额的10%可以从企业当年及以后5年的应纳税额中抵免； 公益事业和照顾弱势群体 ①公益性捐赠按利润额的12%限额扣除； ②残疾人员工资100%加计扣除，其他国家鼓励安置人员按比例扣除；③民族地区视情况减免；④符合条件的小型微利企业的税率20%（2022年1月1日至2024年12月31日，年应税所得额100万元以下的，减按12.5%计入；超过100万元但不超过300万元的，减按25%计入）； 第四章 企业所得税法 4.1 企业所得税概述 4.2 企业所得税应纳税额的计算 4.3 企业所得税的征收管理和纳税申报 学 习 任 务 第四章 企业所得税法 一、应税所得额的计算 （一）利润总额的确定 营业利润 营业收入 -营业成本 -营业税金及附 加 -期间费用 -资产减值损失 +公允价值变动 收益 +投资收益 利润总额 营业利润 +营业外收入 - 营业外支出 净利润 利润总额 -所得税费用 纳税调整 的基础 第四章 企业所得税法 一、应税所得额的计算 （一）利润总额的确定 会 计 制 度 与 税 法 差 异 应 纳 税 所 得 额 利 润 总 额 抵扣应纳税所额 弥补以前年度亏损 所得减免 境外应税所得抵减境内亏损 免税、减计收入及加计扣除 境外所得额 纳税调整额 按会计制度 按税法规定 日常备查登记 汇算清缴查阅 经济后果：企业纳税增加 经济后果：企业纳税减少 第四章 企业所得税法 一、应税所得额的计算 （二）境外所得 境外所得额是