一、税法概述(课件）-《税法实务》同步教学（中国人民大学出版社）

PART 01 税法概述 1 01 个人所得税概念 个人所得税是对个人（自然人）取得各项应税所得征收的一种税，体现了国家与个人之间的分配关系 纳税义务人 个人（自然人） 01 03 02 04 构成 要素 计税依据 应纳税所得额 2000年1月起，个人独资企业和合伙企业依法缴纳个人所得税！ 征税对象 取得的各项应税所得 纳税环节 分配环节 2 1. 税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法定标准，强制、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种特定分配方式。 2. 税收的特征 （1）强制性（2）无偿性 （3）固定性 判断一种财政收入是税收还是非税收，不在于名称，只要同时具备这“三性”，即使名称不是税收，实质上也是税收。 01 税收性质及概念 03 管理职能 税收的管理职能是指国家通过税收征收管理法来管理和监督纳税人社会经济行为的职能。 02 经济职能 税收的经济职能是指国家运 用税收调控宏观经济的职能。 01 财政职能 税收的财政职能是指税收为国家组织财政收入的职能。 01 税收职能 01 按征税对象的性质，可将税收分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五大类。 按征税对象的性质分类 03 按照税收计征标准，税收可以分为从价税和从量税。 按税收计征标准分类 02 按照税收负担的最终归宿，即税负能否转嫁，税收可分为直接税和间接税。 按税收负担的 最终归宿分类 04 按照税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税。 按税收与价格的关系分类 05 按照税收管理和受益权限，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。我国现行税种税收收入划分如表1-1所示。 按税收管理和受益权限分类 01 税收分类 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，是国家依法征税，纳税人依法纳税的行为准则。其目的是保障国家利益和纳税人的合法利益，维护正常的纳税秩序，保证国家的财政收入。税法与税收密不可分，两者之间是一一对应的关系。税收的取得必须要以税法作为依据和保障，税收活动必须严格依照税法规定的范围、标准和程序进行，税法是税收的法律根据和法律保障。有税必有法，税法是税收的表现形式，税收决定税法的内容；有什么样的税收，就要制定什么样的税法。此外，税法与税收也有区别。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在。 02 税收和税法 01 税收法律关系的主体 税收法律关系的主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。 03 税收法律关系的内容 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利及其所承担的义务。 02 税收法律关系的客体 税收法律关系的客体，是指税收法律关系中相关主体的权利和义务共同指向的对象，也就是征税对象，包括货币、实物和行为等。 02 税收法律关系 1.总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。例如，《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定：“为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。”此条规定表明了该条例制定的目的，即是“立法目的”的内容。 03 税法构成要素 2.纳税义务人 纳税义务人，简称纳税人，又称纳税主体，是指税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人，即税法规定对谁征税。纳税人一般分为自然人纳税人和法人纳税人。自然人，指依法享有民事权利并承担民事义务的个人。我国税法中的自然人纳税人具体指我国公民、居民、在我国的外国人和无国籍人，以及属于自然人范围的企业，如个体工商户、合伙企业和个人独资企业等。 03 税法构成要素 3.征税对象 征税对象又称课税对象或纳税客体，是指税法规定对什么征税，是区分不同税种的主要标志。征税对象体现不同税种征税的基本界限，决定不同税种名称的由来以及不同税种在性质上的差别，并对税源、税收负担等产生直接影响。 与征税对象密切相关的概念是计税依据，计税依据又称税基，指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，是征税对象在量上的具体化。计税依据分从价与从量两种，前者是按征税对象的价格或价值计税，后者是按征税对象的数量、重量、面积等物理计量单位计税。 03 税法构成要素 4.税目 税目是税法上规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化，反映各种税种具体的征税项目，体现各种税种的征税广度。税目一般分为列举税目和概括税目两种。列举税目，即将每一种商品或经营项目等，采用一一列举的方法，分别规定税目。必要时还可以在税目之下划出若干子目，如个人所得税的税目包括工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得等11项。概括税目，即按照商品大类或行业，采用概括方法设计的税目。 03 税法构成要素 5.税