第二章：增值税法（课件）-《税法教程（第七版）》同步教学（高教版）

第二章 增值税法 （第七版） 税 法 教 程 项目二 增值税会计业务操作 1 第二章 增值税法 1 2.1 增值税概述 2.2 增值税应纳税额的计算 2.3 增值税的征收管理和纳税申报 2.4 增值税出口退税 学 习 任 务 第二章 增值税法 一、增值税的性质 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税 商品总价值 消耗生产资料价值 活劳动创造价值 利润 理论增值额 法定 增值额 第二章 增值税法 M V C 一、增值税的性质 法定增值额＞理论增值额 1994－2008 生产型 增值税 不许扣除 法定增值额＝理论增值额 收入型 增值税 按折旧扣除 法定增值额＜理论增值额 2009至今 消费型 增值税 购入一次扣除 避免重复征税，便于以票扣税操作，是一种最理想的增值税类型！ 外购固定资产价值 第二章 增值税法 增值税的特点： 不重复征税，具有税收中性 税源广阔，具有普遍性 实行税款抵扣制度，具有可操作性 逐个环节价外征收，具有转嫁性 增值税的作用： 平衡税负，促进专业化分工和公平竞争 保证财政收入的稳定增长 促进国际贸易 相互勾稽，防止偷税、漏税 一、增值税的性质 第二章 增值税法 二、增值税的纳税人 （一）小规模纳税人的登记及管理 单位 个人 1.销售货物 2.进口货物 3.提供加工修理修配劳务 4.提供服务、销售不动产、转让无形资产 增值税 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 经营规模 核算水平 第二章 增值税法 二、增值税的纳税人 （一）小规模纳税人的登记及管理 年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人按小规模纳税人纳税 不经常发生应税行为的非企业性单位、企业可选择按小规模纳税人 特 殊 规 定 年应税销售额500万元（含）以下 年应税销售额500万元（含）以下 基 本 规 定 从事货物生产或提供应税劳务，以及同时兼营货物批发零售的 从事货物批发或零售的 年应税销售额500万元（含）以下 从事服务、销售不动产、转让无形资产的 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的增值税纳税人 第二章 增值税法 二、增值税的纳税人 （二）一般纳税人的登记及管理 一般纳税人：是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业或企业性单位 不属于一般纳税人包括： ①新开业及未超过小规模纳税人标准的企业 ②个人（除个体工商户以外的其他个人） ③非企业性单位（可选择小规模纳税人） ④不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳税人） 第二章 增值税法 三、增值税的征税范围 （一）一般规定 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，和销售服务、无形资产、不动产及进口货物 进项税额的计算 货物：有形动产，包括电力、热力和气体 劳务：特指加工、修理修配劳务。 服务：交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务、生活服务 第二章 增值税法 三、增值税的征税范围 （二）特殊项目 ①货物期货。 ③典当业销售死当物品和寄售商店代销寄售物品。 ②银行销售金银。 ④集邮商品的生产、调拨以及销售集邮商品。 01 02 03 04 第二章 增值税法 三、增值税的征税范围 （三）特殊行为——视同销售行为 A.将货物交付其他单位或者个人代销。 B.销售代销货物。 C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）。 D.将自产或委托加工的货物用于免税项目、简易计税项目。 E.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户。 G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 第二章 增值税法 三、增值税的征税范围 （三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为 混合销售行为 兼营非应税劳务行为 不同点 ①某一项销售行为既涉及货物又涉及服务两种应税行为 ①某一个纳税人从事销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产等多种应税行为 ②两者具有直接紧密的连带从属关系 ②两者不具有直接紧密的连带从属关系 相同点 既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无形资产或不动产行为 第二章 增值税法 三、增值税的征税范围 （三）特殊行为——代购货物 内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税 同时具备条件： 受