5.2企业所得税的基本法律规定(课件）-《税法实务》同步教学（中国人民大学出版社）

第五章 企业所得税实务 重点 重点、难点 重点、难点 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税基本法律规定 第三节 企业所得税应纳税额的计算 第四节 企业所得税的纳税申报与筹划 一.纳税人 二.征税对象 三.税率 四.税收优惠 第二节 企业所得税的基本法律规定 重点 重点、难点 重点 难点 企业所得税纳税人 在我国境内的企业和其他取得收入的组织 非居民企业 居民企业 负无限纳 税义务 负有限纳 税义务 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 指依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 特别提醒：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人 一.企业所得税的纳税人 居民企业 在中国境内注册 实际管理机构 在中国境内 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 非居民企业（不在中国境内注册且实际管理机构不在中国境内） 在中国境内 有机构场所 在中国境内 无机构场所 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 两 条 标 准 居民企业 非居民企业 在境内设立机构、场所 实际管理机构设在中国境内 在中国境内成立 在境内未设机构、场所 境内外所得 无限纳税义务 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 （并入境内所得） 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 来源于境内所得 有限纳税义务 〄 多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A. 合伙企业 B. 个人独资企业 C. 有限责任公司 D. 股份有限公司 CD 随学随练 （一）征税范围 二.企业所得税的征税范围 1 销售货物所得 2 3 4 提供劳务所得 转让财产所得 权益性投资所得 5 利息所得 租金所得 6 7 8 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得 8 （空间） （内容） 境内、境外所得 共性特征：合法所得；扣除成本费用后的纯收益（应纳税所得额）；实物或货币所得。 （二）企业所得税的征税对象 征税范围 生产经营所得 其他所得 清算所得 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 应税所得来源地标准的确定 Part 2 三 3、 ① 不动产转让所得：按照不动产所在地。 转让财产所得 ② 动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。 ③ 权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。 1、销售货物所得：按照交易活动发生地。 2、提供劳务所得：按照劳务发生地。 10 应税所得来源地标准的确定 Part 2 企业所得税的征税范围 三 4、股息、红利等权益性投资收益所得：按照分配所得的企业所在地。 5、利息、租金、特许权使用费所得：按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地。 11 Part 2 企业所得税的征税范围 〄 单选题 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 （ ） A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得 C. 动产转让所得 D. 特许权使用费所得 【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 D 12 Part 2 企业所得税的征税范围 〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 AD 随学随练 13 例题： 某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构。2021年该机构在中国境内取得咨询费收入500万元（不含增值税，下同），在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训费200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许权使用费所得80万元；在日本取得与该分支机构无实际联系的租金所得70万元。该企业的应纳企业所得税收入总额为多少万元？ 正确答案： 该企业应纳所得税收入总额＝500＋200＋80 ＝780（万