6 其他税税务处理-1（课件）-《企业纳税实务（第四版）》同步教学（高教版）

企业纳税实务 企业纳税实务 项目六 其他税处理 3 项目六 其他税税务处理 任务一 处理关税 任务三 处理资源税 任务五 处理土地增值税 任务四 处理房产税 任务六 处理车船税 任务七 处理印花税 任务二 处理城市维护建设税和教育费附加 任务八 处理环境保护税 企业纳税实务 任务一 处理关税 一、海关与关税 海关，是对出入国境的一切商品和物品进行监督、检查并照章征收关税的国家机关。 关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。 认识海关与关税 二、关税的纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 关税的纳税人为进口准许进口货物的收货人、出口准许出口货物的发货人、以及准许进出境物品的所有人。 纳税义务人 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品所有人 二、关税的纳税义务人与征税范围 进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。 携带进境的物品 推定 其携带人 分离运输的行李 推定 相应的进出境旅客 邮递方式进境的物品 推定 其收件人 邮递或其他运输方式出境的物品 推定 其寄件人或托运人 二、关税的纳税义务人与征税范围 跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人 实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格 电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。 （二）征税范围 按照关税条例的规定，关税征收的对象是进出境的货物和物品。 凡是准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关依照进出口税则征收进口关税或出口关税。 三、关税的税则及税率 （一）关税税则 又称海关税则、关税税率表，是指一国制定和公布的对进出其关境（customs boundary）的货物征收关税的条例和税率的分类表。表内包括各项征税或免税货物的详细名称，税率，征税标准（从价或从量），计税单位等。 《中华人民共和国进出口税则（2022）》http://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcefabu/202112/t20211231_3780272.htm （二）关税税率 1. 进口关税税率 （1）最惠国税率 （2）协定税率 （3）特惠税率 （4）普通税率 （5）关税配额税率 2.出口关税税率 （三）税率的运用 出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率补征和退还进出口货物关税，一般情况下适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。 四、跨境电子商务零售进口税收政策 跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品： （一）所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品； （二）未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。 四、跨境电子商务零售进口税收政策 自2019年1月1日起,跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5 000元，个人年度交易限值为人民币26 000元。 在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。 超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。 跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。 15 2019.01.01 完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。 已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。 五、关税税收优惠 （一）法定减免 1.下列进出口货物，免征关税： （1）关税税额在人民币50元以下的一票货物； （2）无商业价值的广告品和货样； （3