5 个人所得税税务处理-3（课件）-《企业纳税实务（第四版）》同步教学（高教版）

企业纳税实务 企业纳税实务 项目八 个人所得税税务处理 项目八 个人所得税税务处理 3 任务一 认识个人所得税 任务二 计算个人所得税 任务四 个人所得税纳税申报 任务三 个人所得税会计处理 工资计提与发放 扣缴义务人代扣代缴个税 任务三 个人所得税会计处理 个人所得税税务处理 （一）个体工商户生产经营所得 对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，除实行查账核实征收的个体工商户外，一般不需进行会计核算； 实行查账核实征收的个体工商户，其应缴纳的个人所得税，应以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、损失后，按适用税率计算个人所得税； 会计核算应通过“留存利润”和“应交税费—应交个人所得税”等账户。 五、个人所得税的会计处理 代扣时：借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目； 税款实际代缴入库时：借记“应交税费—应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目； 取得代扣代缴手续费时，应记入“营业外收入”科目； 缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款时，应记入“营业外支出”科目。 （二）单位代扣代缴个人所得税的会计处理 代扣时：借记“应付股利”“应付账款”“其他应付款”“管理费用”“财务费用”等科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目； 税款实际代缴入库时，借记“应交税费—应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。 （三）单位代扣代缴其他所得的会计处理 扣缴义务人代扣代缴申报 个人汇算清缴 任务四 个人所得税纳税申报 个人所得税税务处理 征税方法 适用所得项目 预缴或缴纳规定 年终汇算 清缴规定 按年计征 居民个人取得的综合所得 （1）工资薪金按月预扣预缴 （2）劳务报酬、稿酬、特许权使用费按月或按次预扣预缴 次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴 经营所得 按月或按季预缴 次年3月31日前办理汇算清缴 按月计征 非居民个人取得的工资、薪金所得 按月计算缴纳 不需要年终汇算清缴 按次计征 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得 按次计算缴纳 非居民个人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得 　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 个人所得税的纳税申报 个人所得税的纳税申报 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：     （一）取得综合所得需要办理汇算清缴；     （二）取得应税所得没有扣缴义务人；     （三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；     （四）取得境外所得；     （五）因移居境外注销中国户籍；     （六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；     （七）国务院规定的其他情形。     扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 利息，应当按照税款所属纳税年度最后一日中国人民银行公布的同期人民币贷款基准利率加5个百分点计算，自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的，加收利息至补缴税款之日。 11 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。 个人所得税的纳税申报 综合所得需要办理汇算清缴，包括下列情形： （一）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元； （二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元； （三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。 （四）纳税人申报退税。申报退税应当提供本人在中国境内开设的银行账户。 汇算清缴的具体办法，由国务院税务主管部门制定。 12 需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。 纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所