4 企业所得税税务处理-1（课件）-《企业纳税实务（第四版）》同步教学（高教版）

企业纳税实务 企业纳税实务 项目四 企业所得税税务处理 项目四 企业所得税税务处理 3 任务一 认识企业所得税 任务二 计算企业所得税 任务四 企业所得税纳税申报 任务三 企业所得税会计处理 企业纳税实务 认识企业所得税 任务一: 4 企业纳税实务 任务一 认识企业所得税 一、企业所得税及其特点 5 企业所得税，国际上又称为公司所得税，是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 概念 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 ，企业分为居民企业和非居民企业。 个人独资企业、合伙企业不适用 二、企业所得税的纳税人 注意 在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业纳税实务 二、企业所得税的纳税人 非居民企业：③依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者④在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业：①依法在中国境内成立，或者②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 。 企业分为居民企业和非居民企业。 企业所得税法所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构； (二)工厂、农场、开采自然资源的场所； (三)提供劳务的场所； (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 企业纳税实务 任务一 认识企业所得税 三、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得 三、企业所得税的征税对象 非居民企业： ①设立机构、场所：境内所得以及发生在境外但与境内机构有实际联系的所得 ②未设立机构、场所 ，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的：境内所得 应税所得包括 来源于境内 和境外的所得 居民企业：来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 　　　所得来源 企业类型 境内所得 境外所得 有联系 无联系 居民企业 √ √ √ 非居民企业 设立机构 √ √ × 未设立机构 √ × × 三、企业所得税的税率 目前我国企业所得税率为25% 　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内 的所得按20%征税 。 企业所得税的税率分为25%和20%两档 四、税收优惠政策 【壹】免征与减征优惠 　　企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税；企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得：免征和减征两部分。 1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：8项 （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育；　（3）中药材的种植； （4）林木的培育和种植；　 （5）牲畜、家禽的饲养；　 （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；　 （8）远洋捕捞。 2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。 （四）符合条件的技术转让所得 　　居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 17 自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。 　　所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 其中，专