2 增值税税务处理-4（课件）-《企业纳税实务（第四版）》同步教学（高教版）

企业纳税实务 企业纳税实务 项目二 增值税税务处理 学习内容 认识增值税 01 计算增值税 02 增值税会计处理 03 增值税纳税申报 04 增值税的出口退（免）税 05 纳税义务发生时间 纳税期限 任务四 增值税纳税申报 纳税地点 申报表 增值税税务处理 4.1 纳税义务发生时间 纳税义务发生时间 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税期限 4.2 纳税期限 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。 纳税期限 4.2 纳税期限 纳税地点 4.3 纳税地点 纳税地点 4.3 纳税地点 纳税地点 4.3 纳税地点 纳税地点 4.3 纳税地点 1.必报资料 2.纳税申报其他资料 3.增值税纳税申报资料的管理 纳税申报资料 4.5 纳税申报资料 退税方法 免抵退 任务五 增值税的出口退（免）税 退税率 退税申报与纳税申报 增值税税务处理 对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物 除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物和税法另有规定外，均属于出口货物退（免）税的货物范围 免而不退 5.1 出口退（免）税的适用范围 免退 （一）出口免税并退税政策适用范围 不免不退 1.出口免税并退税的货物 2.出口免税并退税的加工修理修配劳务 3.出口免税并退税的服务、无形资产 （二）出口免税不退税政策适用范围 1.出口免税不退税的货物劳务 2.出口免税不退税的服务、无形资产 免退 5.1 出口退（免）税的适用范围 免而不退 不免不退 （三）出口不免税也不退税政策适用范围 出口不免税也不退税是指在国家限制或禁止出口的货物，出口环节照常征税，同时也不退还国内环节所负担的税款。 免而不退 5.1 出口退（免）税的适用范围 不免不退 免退 （一）免税方法 （二）“免、退”税方法 （三）“免、抵、退”税方法 5.2 出口退（免）增值税的方法 退（免）税方法 生产企业出口自产货物和视同自产货物 对外提供加工修理修配劳务 符合特定条件的生产企业出口的外购货物 国际运输服务、航天运输服务等适用增值税零税率。 5.2 出口退（免）增值税的方法 退（免）税方法 （一）退税率的一般规定 退税率主要有16%、15%、10%、9%、6%、5%等 2018年5月1日起，原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10% 原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%； 原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。 适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。 （二）退税率的特殊规定 5.3 增值税出口退税率 退税率 （一）外贸企业出口货物劳务退（免）增值税计算依据及方法 1.计税依据 （1）外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 （2）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 5.4 增值税退（免）税计算 外贸企业 生产企业 2.计算方法 外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算： （1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物： 增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 （2）外贸企业出口委托加工修