2 增值税税务处理-3（课件）-《企业纳税实务（第四版）》同步教学（高教版）

企业纳税实务 企业纳税实务 项目二 增值税税务处理 学习内容 认识增值税 01 计算增值税 02 增值税会计处理 03 增值税纳税申报 04 增值税的出口退（免）税 05 一般纳税人会计科目设置 小规模纳税人会计科目设置 任务三 增值税会计处理 应交税费——应交增值税 增值税税务处理 （一）一般纳税人增值税会计科目的设置 一般纳税人则设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。 小规模纳税人 3.1 会计账户与专栏设置 一般纳税人 1.“应交增值税”明细科目 进项税额 销项税额抵减 已交税金 转出未交增值税 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 小规模纳税人 3.1 会计账户与专栏设置 一般纳税人 应交增值税 应交税费 应交增值税 未交增值税 预交增值税 待抵扣进项税额 待认证进项税额 待转销项税额 增值税留抵税额 简易计税 转让金融商品应交增值税 代扣代缴增值税 小规模纳税人 3.1 会计账户与专栏设置 一般纳税人 “预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 “未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 小规模纳税人 3.1 会计账户与专栏设置 一般纳税人 “待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。 包括： 一般纳税人自2016年5月1日后-2019年4月1日前取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后-2019年4月1日前取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额； 实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 小规模纳税人 3.1 会计账户与专栏设置 一般纳税人 “待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。 包括： 一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额； 一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 小规模纳税人 3.1 会计账户与专栏设置 一般纳税人 “待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 小规模纳税人 3.1 会计账户与专栏设置 一般纳税人 “简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 “转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 “代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 小规模纳税人 3.1 会计账户与专栏设置 一般纳税人 二、一般纳税人增值税会计处理 生产阶段 结转与缴纳 3.2 一般纳税人增值税会计处理 采购阶段 销售阶段 （二）小规模纳税人增值税核算会计科目设置 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置明细科目： ——应交增值税 ——转让金融商品应交增值税 ——代扣代交增值税 一般纳税人 3.1 会计账户与专栏设置 小规模纳税人 二、一般纳税人增值税会计处理 （一）采购阶段增值税会计处理 1.不得抵扣进项税的处理 购进时： 借：应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款/应付账款等 经税务机关认证后： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额 转出不得抵扣进项税时： 借：相关成本费用或资产科目 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 生产阶段 结转与缴纳 3.2 一般纳税人增值税会计处理 采购阶段 销售阶段 2.国内一般购进业务进项税额处理 杭州A物流企业，当月委托上海B公司一项运输业务，取得B公司开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2万元。 A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理： 借：主营业务成本