2 增值税税务处理-1（课件）-《企业纳税实务（第四版）》同步教学（高教版）

企业纳税实务 企业纳税实务 项目二 增值税税务处理 学习内容 认识增值税 01 计算增值税 02 增值税会计处理 03 增值税纳税申报 04 增值税的出口退（免）税 05 纳税人和扣缴义务人 征税范围 任务一 认知增值税 税率与征收率 税收优惠 增值税税务处理 5 扣缴义务人 1.1 纳税人与扣缴义务人 纳税人 （一）增值税纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 单位 企业 行政单位 事业单位 军事单位 社会团体 其他单位 个体工商户 其他个人 个人 6 扣缴义务人 1.1 纳税人与扣缴义务人 纳税人 如何界定境内？ 7 扣缴义务人 1.1 纳税人与扣缴义务人 纳税人 增值税纳税人的分类 500万元 小规模纳税人 一般纳税人 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。 8 扣缴义务人 1.1 纳税人与扣缴义务人 纳税人 增值税纳税人的分类 下列纳税人不办理一般纳税人登记： 　　（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的； 　　（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。 “其他个人”是指自然人 纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。 纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。 生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。 9 扣缴义务人 1.1 纳税人与扣缴义务人 纳税人 增值税纳税人的分类 纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。 转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 10 纳税人 扣缴义务人 1.1 纳税人与扣缴义务人 登记制度 纳税人到办税服务厅，或通过浙江省电子税务局、浙江政务服务网、浙江税务APP提出申请。 14 纳税人 扣缴义务人 1.1 纳税人与扣缴义务人 增值税扣缴义务人：针对应税劳务或应税行为 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 货物 劳务 服务 无形资产 不动产 视同销售 混合销售 1.2 征税范围 一般规定 不征税 含进口货物 15 17 视同销售 混合销售 1.2 征税范围 一般规定 不征税 1.销售货物和进口货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 18 视同销售 混合销售 1.2 征税范围 一般规定 不征税 2.销售（加工、修理修配）劳务 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 加工 修理修配 委托方 受托方 提供原料及主要材料 加工费 货物 19 视同销售 混合销售 1.2 征税范围 一般规定 不征税 3.销售服务 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： 1.行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； （3）所收款项全额上缴财政。 2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （1）交通运输服务 20 视同销售 混合销售 1.2 征税范围 一般规定 不征税 自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税 （2）邮政服务 21 视同销售 混合销售 1.2 征税范围 一般规定 不征税 （3）电信服务 22 视同销售 混合销售 1.2 征税范围 一般规定 不征税 （4）建