1 企业纳税基础-1（课件）-《企业纳税实务（第四版）》同步教学（高教版）

企业纳税实务 企业纳税实务 企业纳税实务 授课项目 主要内容 项目一 企业纳税基础 税收基础概念 项目二增值税税务处理 增值税判断、计算增值税、会计处理、纳税申报和退税 项目三消费税税务处理 消费税判断、计算消费税、会计处理、纳税申报和退税 项目四企业所得税税务处理 所得税判断、计算企业所得税、会计处理和申报 项目五个人所得税税务处理 个人所得税判断、计算个人所得税、会计处理和申报 项目六其他税费税务处理 关税、城建税与教育费附加、房产税、资源税…… 2 能够进行税务判断、能够计算应纳税额、能够进行账务处理和纳税申报 企业纳税实务 项目一 企业纳税基础 项目一 企业纳税基础 4 任务一认知企业纳税 任务二 企业涉税事项 任务三 领购并开具发票 企业纳税实务 5 任务1 认知企业纳税 一、税收基本内涵 （一）税收概念 （二）税收的特征（税收三性） （三）税收的分类 6 二、税法及其构成要素 （一）税法及其分类 税法是国家权力机关和行政机关在制定的用以调整国家与纳税人之间税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范总称。 按照税法功能作用可以将税法划分为：税收实体法+税收程序法： 按照税收法律级次不同可将税法分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 7 二、税法及其构成要素 （一）税法及其分类 （二）税法的构成要素 小测试： 销售手机要缴纳增值税，我们购买手机就是纳税人了？（1.对/0.错） 税法构成要素 1.征税人 2.纳税义务人 3.征税对象 4.税目 5.税率 ①比例税率 ②定额税率 ③超额累进税率 ④超率累进税率 6．计税依据 从价计征 从量计征 复合计征 7．纳税环节 8．纳税期限 9．纳税地点 10．减税免税 11．法律责任 三、 税务会计的概念及其特征 （一）税务会计概念 依据：是以税收法规为主，以会计准则和会计制度为辅 形式：货币计量 理论和核算方法：会计学 内容：应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动的核算和监督。 目的：保证国家足额取得税金和企业提高经济效益。 （二）税务会计的特点 法定性 广泛性 独立性 统一性 特点 国家税收 法律法规 所有自然人 和法人都是 纳税义务人 同一税种适用的 不同纳税人具有 统一性和规范性 核算原则独立 核算方法独立 核算内容独立 税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。 税务会计资料来源于财务会计。 税法必须借助于会计技术才能得以实施和发展。 税法使会计实务的处理更加规范化，它直接影响会计对某些会计方法的选择。 税务与会计相互联系、相互影响、相互制约、相互促进，决定了财务会计与税务会计之间密不可分的内在关系。 （一）税务会计与财务会计的联系 前者是为保证收入，确保合理纳税； 后者反映企业整个财务状况、经业绩营 前者仅限于涉税业务； 后者是整个生产经营活动的各方面 前者是税法、 会计准则和会 计制度； 后者会计准则和会计制度 前者采用历史成本； 后者还可以考虑时间价值和币值变动情况 核算目的 核算依据 核算范围 会计计量属性 （二）税务会计与财务会计的区别 四、税务会计工作内容 1、编制涉税业务的凭证、登记相关账簿 2、发票领购、开具、验收、保管 3、退税、减免税办理 4、税收征管 5、新税收政策的学习 6、纳税筹划 7、税法宣传 8、其他（税务登记变更等特殊工作） 月中工作内容 1、汇算清缴 2、编制税务年报并进行网上申报 3、税务年检 年末工作内容 月初 纳税申报、税款划转等 月中 涉税账务处理等 月末 对账结账 年末 税务年报等 五、税务会计的科目设置 （1）应交增值税。企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”、“出口退税”“进项税额转出”等专栏。 （2）未交增值税。 此外，预交增值税；待抵扣进项税额；待认证进项税额；待转销项税额；增值税留抵税额；简易计税；转让金融商品应交增值税；代扣代交增值税 （3）应交消费税。 （4）应交资源税。 （5）应交所得税。 （6）应交土地增值税。 （7）应交城市维护建设税。 （8）应交房产税。 （9）应交城镇土地使用税。 （10）应交车船税。 （11）应交个人所得税。 （12）应交教育费附加。 13 本学期后面将逐个学习 账务处理： （1）企业按规定计算应交的消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交XX 实际交纳时： 借：应交税费——应交XX 贷：银行存款等 出售不动产计算应交增值税时： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交增值税等。 （2）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算