项目10.4 烟叶税的计算与申报（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

烟叶税的计算与申报 Part Four 4 1 概 念 01 概念： 烟叶税是向收购烟叶的单位征收的一种税。 纳税人 01 征税范围 02 税率 03 应纳税额的计算 05 计税依据 04 内容概述 征收管理 06 纳税申报 07 纳 税 人 01 烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。因为我国实行烟草专卖制度，因此烟叶税的纳税人具有特定性，一般是有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。 （单选题）根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税纳税人的是（　）。 A.销售香烟的单位　　B.生产烟叶的个人 C.收购烟叶的单位　　D.消费香烟的个人 赛证融通 正确答案：C， 烟叶税的纳税人为在我国境内“收购”烟叶的单位。 赛证融通 征 税 范 围 02 烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。 （多选题）根据烟叶税法律制度规定，下列各项中属于烟叶税征收范围的有（　）。 A.晾晒烟叶　　 B.烟丝　　 C.卷烟　　 D.烤烟叶 赛证融通 正确答案：AD， 选项BC，不属于烟叶，而属于烟叶的深加工产品。 赛证融通 税 率 03 烟叶税实行比例税率，税率为20%。 计 税 依 据 04 烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。 价款总额的计算公式为： 价款总额=收购价款×（l＋10% ） 应纳税额的计算 05 烟叶税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=价款总额×税率 =收购价款×（1＋10%）×税率 2019年9月甲公司向烟农收购烟叶一批，支付收购价款1 000 000元，支付价外补贴100 000元，已开具农产品收购发票。已知，烟叶税税率为20%，计算甲公司当月该笔业务应缴纳烟叶税税额。 工作实例10-5 工作实例10-5 烟叶税应纳税额＝价款总额×烟叶税税率；价款总额＝烟叶收购价款＋价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。公司当月该笔业务应缴纳烟叶税税额为（1 000 000＋100 000）×20%＝220 000（元） 征 收 管 理 06 烟叶税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国烟叶税法》的有关规定执行。 （一）纳税义务发生时间 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。收购烟叶的当日是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日。 （二） 纳税地点 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税纳税。 （三） 纳税期限 烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。 纳 税 申 报 07 纳税人应当按月申报纳税，在中华人民共和国境内收购烟叶的单位在办理烟叶税纳税申报时需要报送烟叶税纳税申报表。 税收与中国梦 烟叶税的诞生既是税制改革的结果，也是国家对烟草实行“寓禁于征”政策的延续。烟叶税独立征收后，其性质由农业税变为商品税，烟叶收购中所开具的发票成为增值税抵扣的依据，使烟叶税与增值税的征收紧密相连，但它又延续了烟叶特产税的税收分配办法，其收入全部归地方政府.这不但起到稳定地方财政收入的效果，也有利于充分调动地方政府发展特色经济的积极性。其次，烟叶种植主要分布在贫困的边远山区。据统计，全国510个种烟县中有185个县属国家扶贫开发重点县，其他有相当一部分属省级扶贫县，这些地区商品经济发展滞后，工业基础薄弱，且引资能力较差，传统的商品税难以发展成为地方支柱税种。再次，烟草制品的市场需求弹性较小，烟叶需求量能够长期保持稳定。烟叶税是增加地方政府财政收入的有效方式，既有助于缓解地方财政的压力，也有利于地方经济健康发展。 实行“寓禁于征”政策，缓解地方财政的压力 $$