项目10.2 车辆购置税的计算与申报（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

车辆购置税的计算与申报 Part Two 2 1 概 念 01 概念： 车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。 纳税人 01 征税范围 02 税率 03 应纳税额的计算 05 计税依据 04 内容概述 税收优惠 06 征收管理 07 纳税申报 08 纳 税 人 01 　　在我国境内“购置”“规定的车辆”的单位和个人。 　　“购置”行为：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他（拍卖、抵债、走私、罚没等）方式取得并“自用”的行为。 　　规定的车辆：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ml的摩托车。 （多选题）下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有（　）。 A.购买应税货车并自用的某外商投资企业 B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司 　C.获得奖励应税轿车并自用的李某 D.受赠应税小型客车并自用的某学校 赛证融通 正确答案：ABCD， 车辆购置税的纳税人是在我国境内购置规定的车辆的单位和个人；购买、进口、获奖、受赠等均属于“购置行为”，货车、小轿车、轿车、小型客车均属于“应税车辆”，企、事业单位及个人均属于应税单位和个人。 赛证融通 征 收 范 围 02 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 【注意】“无轨”电车属于规定车辆中“汽车”的范围，购入时同样应当征收车辆购置税。 （单选题）下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（　）。 　　A.电动自行车　　B.汽车　　 C.挂车　 　D.有轨电车 赛证融通 正确答案：A， 车辆购置税的“应税车辆”包括：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ml的摩托车，不包括电动自行车。 赛证融通 税 率 03 车辆购置税采用 比例税率， 税率为10%。 计 税 依 据 04 车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格。 计 税 依 据 04 （1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。 （2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 计税价格的确定 计 税 依 据 04 （3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆（即车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式如下： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额。 （4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 计税价格的确定 计 税 依 据 04 （5）纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 这里所称的购置应税车辆时相关凭证，是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明价格的凭证。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格。无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格。 计税价格的确定 应纳税额的计算 05 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。计算公式如下： 应纳税额=计税依据×税率 由于应税车辆的来源、应税行为的发生以及计税依据组成的不同，因而，车辆购置税应纳税额的计算方法也有区别。 应纳税额的计算 05 （一）购买自用应税车辆应纳税额的计算 在应纳税额的计算当中，应注意以下费用的计税规定： （1） 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。 （2）支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。 （3）代收款项应区别征税。凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。 （4）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款。因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格。 （5）销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营