项目9.1 资源税计算与申报（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

资源税和环境保护税类办税 项目九 1 资源税计算与申报 Part One 1 环境保护税计算与申报 Part Two 2 CONTENTS 目 录 城镇土地使用税计算与申报 Part Three 3 2 资源税计算与申报 Part One 1 3 资源税是对在我国领域或管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。属于对自然资源开发课税的范畴。从受益方面考虑，资源属国家所有，1984年9月18日国务院发布《中华人民共和国资源税条例（草案）》，自同年10月1日起施行。随后，国家又陆续对资源税进行了修订和调整。2019年8月26日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过了《中华人民共和国资源税法》，自2020年9月1日起施行。 小思考 资源税在开发销售（包括国内销售和出口销售）时缴纳，那么进口、批发、零售环节需要缴纳资源税吗？ 认知资源税 一、 资源税应纳税额的计算 二、 办理资源税纳税申报 三、 内容概述 一、认知资源税 01 资源税的纳税人 02 资源税的征税范围 03 资源税的税目及税率 7 资源税的纳税人 01 资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。这里所称单位，是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；这里所称个人，是指个体经营者和其他个人。 资源税的征税范围 02 我国资源税的征税范围由《资源税法》所附《资源税税目税率表》（以下简称《税目税率表》）确定，包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类，共计5大类，各税目的征税对象包括原矿或选矿。具体包括： 1.能源矿产。包括原油；天然气、页岩气、天然气水合物；煤；煤成（层）气；铀、针；油页岩、油砂、天然沥青、石煤；地热。 2．金属矿产。包括黑色金属和有色金属。 3．非金属矿产。包括矿物类、岩石类、宝玉石类。 4．水气矿产。包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水。 5．盐类。包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。 （单选题）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。 A.天然卤水 B.轻稀土 C.金 D.柴油 课证融通 正确答案：D 【解析】柴油属于成品油，不属于资源税的应税产品，但属于应税消费品。 课证融通 资源税的税目及税率 03 资源税采用比例税率或者定额税率两种形式。 税目、税率，依照《税目税率表》执行。其中对地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水6种应税资源采用比例税率或定额税率，其他应税资源均采用比例税率。资源税税目税率表见表9-1。 税法窗口 纳税人以自采原矿（经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石）直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。 纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品（通过破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等过程形成的产品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品）销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。 资源税的税目及税率 03 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 知识链接 纳税人开采或者生产应税产品自用的,应当依法缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税。纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。 二、资源税应纳税额的计算 01 资源税计税依据 02 资源税应纳税额的计算 03 资源税税收优惠 16 资源税计税依据 01 1. 销售额的基本规定 资源税应税产品（以下简称应税产品）的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。 计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据