项目8.4 印花税计算与申报（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

财产和行为税类办税 项目八 1 房产税计算与申报 Part One 1 契税计算与申报 Part Two 2 CONTENTS 目 录 车船税计算与申报 Part Three 3 4 Part Four 印花税计算与申报 2 印花税计算与申报 Part Three 4 3 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。征收印花税有利于增加财政收入、有利于配合和加强经济合同的监督管理、有利于培养纳税意识,也有利于配合对其他应纳税种的监督管理。 现行印花税的法律制度，是1988年8月6日国务院发布并于同年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税暂行条例》）。2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》，自2022年7月1日起施行。 认知印花税 一、 印花税应纳税额的计算 二、 办理印花税纳税申报 三、 内容概述 一、认知印花税 01 印花税的纳税人 02 印花税的征税范围 03 印花税的税率 6 印 花 税 的 纳 税 人 01 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受《印花税暂行条例》所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。 知识链接 单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 征 税 范 围 02 现行印花税采取正列举形式，只对法律规定中列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。 购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业账簿 权利、许可证照 证券交易 （单选题）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不需要缴纳印花税的是（ ）。 A．企业与主管部门签订的租赁承包合同 B. 车辆租赁合同 C. 设备租赁合同 D. 房屋租赁合同 课证融通 正确答案：A 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。 课证融通 印花税的税率 03 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。 1．比例税率 在印花税的13个税目中，各类合同以及具有合同性质的凭证（含以电子形式签订的各类应税凭证）、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率。印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0. 3‰、0.5‰、1‰。 印花税的税率 03 2.定额税率 为了简化征管手续，便于操作，对无法计算金额的凭证，采用定额税率，以件为单位缴纳一定数额的税款。不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书，均为按件贴花，单位税额为每件5元。 《印花税税目、税率表》见表8-10/8-11。 二、印花税应纳税额的计算 01 印花税的计税依据 02 印花税的计算 03 印花税税收优惠 14 印花税的计税依据 01 印花税的计税依据，按照下列方法确定： 1.应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。具体包括买卖合同和建设工程合同中的支付价款、承揽合同中的支付报酬、租赁合同和融资租赁合同中的租金、运输合同中的运输费用、保管合同中的保管费、仓储合同中的仓储费、借款合同中的借款金额、财产保险合同中的保险费以及技术合同中的支付价款、报酬或者使用费等。 印花税的计税依据 01 2.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款；产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。 车船税应纳税额的计算 01 3．应税营业账簿的计税依据，为营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 4．应税权利、许可证照的计税依据，按件确定。 5．证券交易的计税依据，为成交金额。以非集中交易方式转让证券时无转让价格的，按照办理过户登记手续前一个交易日收盘价计算确定计税依据；办理过户登记手续前一个交易日无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。 知识链接 同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者报酬的，按照各自适用税目税率计算应纳税额；未分别列明价款或者报酬的，按税率高的计算应纳税额。同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立