项目8.3 车船税计算与申报（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

财产和行为税类办税 项目八 1 房产税计算与申报 Part One 1 契税计算与申报 Part Two 2 CONTENTS 目 录 车船税计算与申报 Part Three 3 4 Part Four 印花税计算与申报 2 车船税计算与申报 Part Three 3 3 车船税，是依照法律规定对在中华人民共和国境内的车辆、船舶，按照规定税目和税额计算征收的一种税。车船税对于筹集地方财政资金，支持交通运输事业发展，加强对车船使用的管理和促进车船合理配置方面有着积极的意义。 2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过、2019年4月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十次会议修订《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）。2011年12月5日国务院发布、2019年3月2日修订《中华人民共和国车船税法实施条例》。 认知车船税 一、 车船税应纳税额的计算 二、 办理车船税纳税申报 三、 内容概述 一、认知车船税 01 车船税的纳税人 02 车船税的征税范围 03 车船税的税目与税率 6 车 船 税 的 纳 税 人 01 车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称“车船”）的所有人或者管理人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 车船税的征税范围 02 1. 依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。 2. 依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。 车船税的税目与税率 03 车船税实行定额税率。定额税率，也称固定税额，是税率的一种特殊形式。车船税的适用税额，依照《车船税法》所附的《车船税税目税额表》执行。 税目 计税单位 年基准税额 （元） 备注 乘用车（按发动机汽缸容量（排气量分档） 1.0升（含）以下 每辆 60~360 核定载客人数9人（含）以下 1.0升以上至1.6升（含） 300~540 1.6升以上至2.0升（含） 360~660 2.0升以上至2.5升 660~1200 2.5升以上至3.0升 1200~2400 3.0升以上至4.0升 2400~3600 4.0升以上 3600~5400 商用车 客车 每辆 480~1440 核定载客人数9人（包括电车）以上 货车 整备质量每吨 16~120 包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。 挂车按照货车税额的50%计算 其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16~120 不包括拖拉机 轮式专用机械车 16~120 摩托车 轮式专用机械车 每辆 36~180   船舶 机动船舶 净吨位每吨 3~6 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；游艇的税额另行规定 游艇 艇身长度每米 600~2000 课证融通 （单选题）根据车船税法律制度的规定，我国车船税的税率形式是（ ）。 A．地区差别比例税率 B. 有幅度的比例税率 C. 有幅度的定额税率 D. 全国统一的定额税率 课证融通 正确答案：C 我国车船税的税率形式是有幅度的定额税率。 二、车船税应纳税额的计算 01 车船税应纳税额的计算 02 车船税的税收优惠 12 车船税应纳税额的计算 01 1．车船税各税目应纳税额的计算公式为: 乘用车、客车和摩托车的应纳税额=辆数×适用年基准税额 货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数×适用年基准税额 机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额 拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50% 游艇的应纳税额=艇身长度×适用年基准税额 车船税应纳税额的计算 01 2．购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为： 应纳税额=适用年基准税额÷12×应纳税月份数 应纳税月份数= 12–纳税义务发生时间（取月份）+1 税法窗口 税法规定，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发