项目8.1 房产税计算与申报（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

财产和行为税类办税 项目八 1 房产税计算与申报 Part One 1 契税计算与申报 Part Two 2 CONTENTS 目 录 车船税计算与申报 Part Three 3 4 Part Four 印花税计算与申报 2 房产税计算与申报 Part One 1 3 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。征收房产税对于筹集地方财政收入、调节财产分配和加强房产管理、配合城市住房制度改革方面有重要的意义。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从1986年10月1日开始实施。 认知房产税 一、 房产税应纳税额的计算 二、 办理房产税纳税申报 三、 内容概述 一、认知房产税 01 房产税的纳税人 02 房产税的征税范围 03 房产税的税率 6 房产税的纳税人 01 房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括： 1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 2.产权出典的，承典人为纳税人。 3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。 4.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人（纳税单位和个人）代为缴纳房产税。 小思考 出典与出租在房产税中有什么区别？ 房产税的征税范围 02 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。具体规定如下： （1）城市是指国务院批准设立的市，其征税范围为市区郊区和市辖县城，不包括农村； （2）县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地的地区； （3）建制镇是指经省自治区直辖市人民政府批准设立的建制镇； （4）工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中,符合国务院规定的建制镇的标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。在工矿区开征房产税必须经省、自治区直辖市人民政府批准。 知识链接 所谓房屋，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱）,能够遮风避雨，可供人们在其中生产学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。 税 率 03 12% 1.2% 从租计征 从价计征 个人出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。 二、房产税应纳税额的计算 01 房产税计税依据 02 房产税应纳税额的计算 03 房产税税收优惠 12 房产税计税依据 01 1.从价计征的房产税的计税依据 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。 知识链接 房产原值，是指纳税人按照会计制度规定在账薄固定资产科目中记载的房屋原价。包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 房产税计税依据 01 2.从租计征的房产税的计税依据 房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入，对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征。 房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税税额。 税法窗口 纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定采取科学合理的方法核定其应纳税额。 房产税计税依据 01 3.特殊业务房产税的计税依据 （1）对于投资联营的房产的计税规定 对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计收依据计缴房产税；对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金,应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。 知识链接 融资租赁房屋，实质上相当于分期付款购买固定资产，因此应以房产余值计征房产税。由承租人自融资租赁合同约定