项目8.2 契税计算与申报（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

财产和行为税类办税 项目八 1 房产税计算与申报 Part One 1 契税计算与申报 Part Two 2 CONTENTS 目 录 车船税计算与申报 Part Three 3 4 Part Four 印花税计算与申报 2 契税计算与申报 Part Two 2 3 契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约）以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。1997年7月7日国务院颁布《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《契税暂行条例》），同年10月28日财政部印发《契税暂行条例实施细则》。2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《中华人民共和国契税法》。2021年9月1日起，《中华人民共和国契税法》正式施行。 认知契税 一、 契税应纳税额的计算 二、 办理契税纳税申报 三、 内容概述 一、认知契税 01 契税的纳税人 02 契税的征税范围 03 契税的税率 6 契 税 的 纳 税 人 01 契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。 契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。土地、房屋权属，是指土地使用权和房屋所有权。单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人，是指个体经营者和其他个人。 课证融通 （单选题）根据契税法律制度规定，下列房产中，应该缴纳契税的是（ ）。 A.继承商铺的李某 B.转让土地使用权的乙公司 C.出租住房的王某 D.受让土地使用权的甲公司 课证融通 正确答案：D 契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项A，属于免税项目；选项B，是土地使用权的转让方，不属于契税纳税人；选项C，未涉及房屋权属转移问题。 征 税 范 围 02 1. 土地使用权出让 是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。出让费用包括出让金等。 2. 土地使用权转让 是指土地使用者以出售、赠与、互换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。 3. 房屋买卖 是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的行为。 4. 房屋赠与 是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。 契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。 5. 房屋互换 是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。 小思考 国有土地使用权出让与转让有什么区别？ 税法窗口 税法规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与： ①以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照税法规定征收契税。对于这些转移土地、房屋权属的形式，可以分别视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税。 ②土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的，属于契税征收范围，其计税价格由征收机关参照纳税义务发生时当地的市场价格核定。 ③公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税；企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。 税 率 03 契税实行3%~5%的幅度比例税率。具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 同时，各省、自治区、直辖市可以依照税法规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。 二、契税应纳税额的计算 01 契税计税依据 02 契税应纳税额的计算 03 契税税收优惠 14 契税计税依据 01 契税的计税依据为土地、房屋权属的价格。按照土地、房屋权属转移的形式、定价方法的不同，契税的计税依据确定如下： 1. 土地使用权出让、出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据。 知识链接 成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益对应的价款。计征契税的成交价格不含增值税。 契税计税依据 01 2. 土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。 3．土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据。 4．以划拨方式取得