项目6.2 个人所得税税款的计算（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

个人所得税办税 项目六 1 CONTENTS 目 录 个人所得税认知 Part One 1 个人所得税税款计算 Part Two 2 3 Part Three 个人所得税纳税申报 2 个人所得税税款的计算 Part Two 2 3 居民个人综合所得应纳税额的计算 01 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 为个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 1 以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额再减按70%计算，即为原收入的56%。 2 工资、薪金收入 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 （一） 收入的确定 居民个人综合所得应纳税额的计算 01 01 包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 （二） 专项扣除 居民个人综合所得应纳税额的计算 01 01 指纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 1 指纳税人接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。 2 子女教育专项附加扣除 继续教育专项附加扣除 居民个人综合所得应纳税额的计算 01 01 （三） 专项附加扣除 居民个人综合所得应纳税额的计算 01 01 （三） 专项附加扣除 指一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额据实扣除。 3 大病医疗专项附加扣除 指纳税人本人或配偶单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，可以按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。 4 住房贷款利息专项附加扣除 指纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。 5 房租金专项附加扣除 居民个人综合所得应纳税额的计算 01 01 （三） 专项附加扣除 指纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，可以按照以下标准定额扣除:纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可由被赡养人指定分摊。 6 赡养老人专项附加扣除 税收与中国梦 2018年 8月 31日，十三届全国人大五次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，决定增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，并且自 2019年1月1日起施行。增加6项专项附加扣除， 是我国个人所得税法的重要调整和重大突破。子女教育、继续教育聚焦教育领域，住房贷款利息或者住房租金两项充分考虑现代人关心的住房领域，大病医疗关注医疗领域，赡养老人关心养老问题，这些都是与居民生活息息相关的领域，体现了国家对于公民生存发展的人文关怀。教育、医疗、住房和养老需求属于马斯洛需求层次中生理的需求和安全的需求这两项最低级需求，是人生存和发展的保障，是增强居民获得感、幸福感和安全感的基本要求，必须保障全社会公平享有；既考虑纳税人自身的支出需要，还包含纳税人家庭成员中由纳税人负担的部分。建立以家庭为纳税单位申报的课税征收模式针对性更强，更能有效促进税收公平。 调节收入分配，增强居民获得感、幸福感和安全感 依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。 1 居民个人综合所得应纳税额的计算 01 01 （四） 其他 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。。 2 依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。 1 居民个人综合所得应纳税额的计算 01 01 （四） 其他 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前