项目6.1 个人所得税认知（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

个人所得税办税 项目六 1 CONTENTS 目 录 个人所得税认知 Part One 1 个人所得税税款计算 Part Two 2 3 Part Three 个人所得税纳税申报 2 个人所得税认知 Part One 1 3 纳税义务人 01 征税对象 02 所得来源地 03 税收优惠 05 税率 04 内容概述 纳 税 义 务 人 01 概念： 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的纳税人不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。 纳 税 义 务 人 01 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业的投资者、合伙企业的个人投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。 纳税人 概念 纳税义务 居民个人 是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人 负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税 非居民个人 是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人 承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 【例题·判断题】在中国境内无住所的汤姆2019年3月1日入境，2022年3月1离境，根据我国个人所得税法律制度的规定，无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民纳税人，因此2022年度汤姆从中国境内和境外取得的所得按规定缴纳个人所得税（　）。   【答案】× 【解析】汤姆在2022年度并没有在中国居住满183天，不属于居民个人，只就中国境内所得缴纳个人所得税。 赛证融通 征 税 范 围 02 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资 薪金所得 指个人独立从事非雇用的各种劳务所取得的所得。内容包括：设计、装潢、安装、化验、咨询、讲学、翻译、审稿、影视、录音、演出、表演、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、其他劳务等。 劳务报酬所得 稿酬所得 征税范围 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 稿酬所得 征 税 范 围 02 特许权使用费所得 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 经营所得 指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。 利息 股息 红利所得 征税范围 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 征 税 范 围 02 指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 财产租赁所得 指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 财产转让所得 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 偶然所得 征税范围 税收与中国梦 中国2019年以前的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式取得个税收入。这种个税制度一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题。另一方面对个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。同时，对个税扣除标准缺乏动态管理，没有与物价指数、平均工资水平的上升实行挂钩，导致提高个税费用扣除标准的呼声时有发出。 2019年施行的个人所得税法，进一步便民、惠民、利民，主要内容包括：一是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围；二是完善个人所得税费用扣除模式；三是优化调整个人所得税税率结构；四是推进个人所得税配套改革。 个人所得税的改革是党中央、国务院着眼于优化税收制度、推动经济发展、惠及百姓民生作出的一项重大决策。个人所得税的改革及个税APP的推广应用是推进国家治理体系和治理能力现代化的具体表现，目的在于切实减轻广大纳税人的负担，还利于民，让纳税人尽享办税便利和改革红利。 心系百姓，还利于民，便利于民，惠利于民 赛证融通 【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所的居民取得的下列所得中，属于综合所得的是（ ）。 A.经营所得 B.劳务报酬所得