项目5 企业所得税（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

企业所得税办税 项目五 1 CONTENTS 目 录 企业所得税认知 Part One 1 企业所得税税款计算 Part Two 2 3 Part Three 企业所得税纳税申报 2 企业所得税认知 Part One 1 3 纳税义务人 01 征税对象 02 税率 03 内容概述 税收优惠 04 纳 税 义 务 人 01 概念： 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。它是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。 纳 税 义 务 人 01 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)。除个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税外，其他企业均为企业所得税的纳税人。 居民企业 登记注册地或实际管理机构在中国境内（具备单一条件即可） 依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（    ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD 【解析】居民企业的判定标准有登记注册地或实际管理机构所在地标准，没有所得来源地和经营行为实际发生地标准。 赛证融通 征税对象及来源地 02 居民企业和非居民企业的征税对象 纳税人 征税对象 居民企业 （无限纳税义务） 来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 （有限纳税义务） 来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得 征税对象及来源地 02 所得类型 所得来源的确定 销售货物所得 按照交易活动发生地确定 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 转让财产所得 不动产 按照不动产所在地确定 动产 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产 按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 利息、租金、特许权使用费所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定 赛证融通 【例题·多选题】下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（    ）。 A.提供劳务所得按照劳务发生地确定 B.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定 C.股息所得按照分配股息的企业所在地确定 D.动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定 【答案】ACD 【解析】选项B：特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 赛证融通 【单选题】注册地与实际管理机构所在地均在美国的某银行，取得的下列各项所得中，按规定不需要缴纳我国企业所得税的是（    ）。 A.转让位于我国上海的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得分红所得 C.在我国的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的收入 D.该银行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 【答案】D 税 率 03 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业 （2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业 15% （1）国家重点扶持的高新技术企业 （2）经认定的技术先进型服务企业 （3）符合条件的从事污染防治的第三方企业 （4）西部地区国家鼓励类产业企业 （5）注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业（新增） 预提（扣缴）所得税税率 20% （实际：10%） 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 税 率 03 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业 （2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业 15% （1）国家重点扶持的高新技术企业 （2）经认定的技术先进型服务企业 （3）符合条件的从事污染防治的第三方企业 （4）西部地区国家鼓励类产业企业 （5）注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业（新增） 预提（扣缴）所得税税率 20% （实际：10%） 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没