项目3.1 认知消费税（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

消费税办税 项目三 1 认知消费税 Part One 1 消费税的计算 Part Four 2 CONTENTS 目 录 办理消费税纳税申报 Part Three 3 4 Part Two 办理消费税的退（免）税 2 认知消费税 Part One 1 3 概念： 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种流转税，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税。按照我国消费税法的规定，消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 纳税义务人和扣缴义务人 01 征税对象及税目 02 税率 03 纳税环节 04 内容概述 纳税义务人和扣缴义务人 01 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 委托加工的应税消费品，受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。若受托方为个体经营者时，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。　 （多选题）根据消费税法律制度规定，下列应税消费品中，属于消费税纳税义务人的有（ ）。 A.委托加工白酒的超市 B.进口白酒的贸易商 C.销售白酒的商场 D.生产白酒的厂商 课证融通 正确答案：ABD， 白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节销售白酒不属于消费税纳税人。 课证融通 征税对象及税目 02 我国消费税的征税对象为应税消费品，并对其进行分类，设置了十五个税目。 征税对象及税目 02 具体税目 备注 1.烟：卷烟、雪茄烟和烟丝 卷烟包括甲类卷烟和乙类卷烟 2.酒：酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，属于“酒”税目的征收范围。 3.高档化妆品：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品 不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 4.贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（黄金项链、钻戒），以及其他贵重首饰和珠宝玉石（珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等） 包括：宝石坯（经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品） 征税对象及税目 02 具体税目 备注 5.鞭炮、焰火 体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。 6.成品油：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。 以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。 7.摩托车：轻便摩托车和摩托车。 对最大设计车速不超过50 km/h，发动机气缸总工作容量不超过50 ml的三轮摩托车不征收消费税。 8.小汽车：乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。 企业购进货车或箱式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征收范围，不征收消费税。 征税对象及税目 02 具体税目 备注 9.高尔夫球及球具 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 10.高档手表 销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。 11.游艇：无动力艇、帆艇和机动艇。 游艇指长度大于8米（含）小于90米（含），船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。 12.木质一次性筷子 包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子和各种规格的木制一次性筷子。 征税对象及税目 02 具体税目 备注 13.实木地板：以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。 包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板以及未经涂饰的素板。 14.电池：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 15.涂料：涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。 对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。 税收与中国梦 早在上世纪