项目4.3 办理关税纳税申报 走进税收（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

关税办税 项目四 1 认知关税 Part One 1 关税的计算 Part Two 2 CONTENTS 目 录 办理关税纳税申报 Part Three 3 2 办理关税纳税申报 Part Three 3 3 纳税义务发生时间 01 纳税期限 02 纳税地点 03 关税的强制执行 04 内容概述 纳税申报 05 纳税义务发生时间 01 （1）进口货物的，自运输工具申报进境之日为纳税义务发生时间； （2）出口货物的，除海关特准之外，以货物运抵海关监管区后、装货之日为纳税义务发生时间； （3）进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。 纳 税 期 限 02 进口货物在运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在装货的24小时以前（海关特准的除外），纳税人向货物进（出）口地海关申报。 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。如果关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。 关税纳税人因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过6个月。 纳 税 地 点 03 根据纳税人的申请及进出口货物的具体情况，关税可以在关境地缴纳，也可以在主管地缴纳。 关境地缴纳是指进出口货物在哪里通关，即在哪里缴纳关税。 主管地缴纳是指纳税人住址所在地海关监管其通关并征收关税，它只适用于集装箱运载的货物。 关税的强制执行 04 （一）征收滞纳金 自关税滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。计算公式为： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 （二）强制征收 对自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施: 1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款； 3.扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。 纳 税 申 报 05 （一）提供纳税申报资料 进出口货物缴纳关税，应进行报关，交验单据证件、提交相关材料，并接受海关的监督和检查。报关是履行海关进出境手续的必要环节之一。一般来讲，需提交的资料包括以下几种，具体见表4-4。 类型 表格名称 两张报关单 《进口货物报关单》 《出口货物报关单》 相关单据证件 ①代理报关授权委托协议 ②进出口许可证件 ③海关要求的加工贸易手册及其他进出口单证 相关材料 ①贸易合同 ②销售发票 ③装箱清单 ④载货清单（舱单） ⑤提（运）单 表4-4 关税纳税人需填写的表单 纳 税 申 报 05 （二）关税进口报关单、关税专用缴款书式样 表4-5 中华人民共和国海关进口货物报关单（样表） 预录人编号： 海关编号： 纳 税 申 报 05 表4-6 海关进口关税专用缴款书（收据联） 收入系统： 填发日期号： 年 月 日 No. 欧申商贸公司（增值税一般纳税人），具有进出口经营权，2021年8月发生如下经济业务： （1）从美国进口小轿车2辆，实际支付离岸价格亚特兰大USD40 000元/辆，海外运输费、保险费共计USD8 000元。报关进口当日外汇牌价USD100=CNY650，海关已开具关税、增值税、消费税专用缴款书。 赛证融通 （2）运往印度加工的玩具本月在海关规定期限内复运进境，出境时已向海关报明，支付境外加工费30 000元，料件费20 000元，该货物原值2 800 000元，复运进境的运输费、保险费共计50 000元，海关已开具关税专用缴款书。 已知小轿车进口关税税率15%，玩具进口关税税率6%，小轿车消费税税率9%。 要求：请计算该公司8月份应缴纳的关税、消费税和增值税。 赛证融通 赛证融通 【解析】 （1）进口小轿车关税完税价格 =（40 000×2+8 000）×6.5=572 000（元） （2）进口小轿车应缴关税税额 =572 000×15%=85 800（元） （3）进口小轿车增值税、消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率） =（572 000+85 800）÷（1－9%）=722 857.14（元） 赛证融通 （4）进口小轿