项目4.2 关税的计算 走进税收（课件）-《纳税实务》同步教学（高教版）

关税办税 项目四 1 认知关税 Part One 1 关税的计算 Part Two 2 CONTENTS 目 录 办理关税纳税申报 Part Three 3 2 关税的计算 Part Two 2 3 原产地规定 01 一般进口货物完税价格的确定 02 特殊进口货物完税价格的确定 03 出口货物完税价格的确定 04 内容概述 关税应纳税额的计算 05 原产地规定 01 完全在一国生产或制造的进口货物包括： （1）在该国领土或领海内开采的矿产品； （2）在该国领土上收获或采集的植物产品； （3）在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品； （4）在该国领土上持猎或捕捞所得的产品； （5）在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品； （6）在该国加工船加工上述第5 项所列物品所得的产品； （7）在该国收集的只适用于做再加工制造的废碎料和废旧物品； （8）在该国完全使用上述1 -7 项所列产品加工成的制成品。 （一）全部产地生产标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产国或制造国即为该货物的原产国。 原产地规定 01 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准。 其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30% 及以上的。 （二）实质性加工标准 原产地规定 01 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。 （三）其他标准 （多选题）确定货物原产地是为了正确运用关税税则。我国原产地的确定基本上采用了国际上通用的两个标准，即（ ）。 A、全部产地生产标准 B、产地生产标准 C、实质性加工标准 D、参与加工标准 课证融通 课证融通 正确答案：AC 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 小思考 若从南非购买钻石（税则号列7102.1000），在意大利加工成铂金镶钻首饰（税则号列7113.1921），铂金镶钻首饰的原产国在哪里？若从南非购买钻石100万欧元（税则号列7102.1000），在意大利进行简单切割（税则号列7102.1000）后销售140万欧元，钻石的原产国在哪里？ 一般进口货物完税价格的确定 02 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 进口货物完税价格的确定方法大致可以划分为两类： （1）以进口货物的成交价格为基础进行调整，从而确定进口货物完税价格的估价方法。 （2）在进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的情况下，海关用以审查确定进口货物完税价格的估价方法。 02 （一）成交价格估价方法 进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《完税价格办法》有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 一般进口货物完税价格的确定 02 1 2 3 4 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。 1．应计入完税价格的调整项目 采用成交价格估价方法，以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格： 5 6 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费。 一般进口货物完税价格的确定 02 1 2 3 4 为在境内复制进口货物而支付的费用 进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费 厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税 2. 不计入完税价格的调整项目 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： 5 6 同时符合下列条件的利息费用：利息费