项目六 财产行为税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（电子工业版）

项目六 财产行为税实务 项目六 财产行为税实务 知识点 ◎7种财产行为税种税额的计算 ◎ 7种财产行为税种会计科目 ◎ 7种财产行为税种会计处理 ◎ 7种财产行为税种纳税申报 资源税工作过程图 技能点 ◎正确计算应纳税额 ◎正确进行会计处理 ◎正确填制纳税申报表 项目六 财产行为税实务 学生背景： 学生应当已具备知识和技能： 财产行为税法律知识 ◎任务一　房产税实务 ◎任务二　车船税实务 ◎任务三　烟叶税实务 ◎任务四 契税实务 ◎任务五 契税实务 ◎任务六 印花税实务 ◎任务七 城市维护建设税和教育费附加实务 目 录 任务一　房产税实务 一、计算房产税应纳税额 （一）确定纳税人、征税对象和税率 （二）正确应用房产税优惠政策 （三）正确判断房产税纳税义务发生时间 （四）确定计税依据，计算应纳税额 任务一　房产税实务 一、计算房产税应纳税额 （一）确定纳税人、征税对象和税率 房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人 房产税的征税对象是房产 税率： （1）从价计征的税率：1.2% （2）从租计征的税率：12% 任务一　房产税实务 （四）确定计税依据 是房产的计税价值或房产的租金收入。 （1）从价计征：房产的计税价值 按房产原值一次减除10%~30%后的余值计缴 （2）从租计征：房产的租金收入 按房产的租金收入为房产税的计税依据。 所谓租金收入：含货币收入和实物收入 举例 任务一　房产税实务 一、计算房产税应纳税额 （五）计算应纳税额 1.从价计征的计算 2. 从租计征的计算 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 应纳税额= 租金收入×12% 举例 任务一　房产税实务 二、房产税会计核算 “应交税费——应交房产税”科目：属于负债类科目，贷方登记企业应缴纳的房产税，借方登记企业时间已缴纳房产税，贷方余额表示企业期末应缴未缴的房产税额。 会计科目设置 “税金及附加”、 “应交税费——应交房产税” 任务一　房产税实务 二、房产税会计核算 计提房产税： 借：税金及附加 贷：应交税费—应交房产税 实际缴纳房产税时： 借：应交税费—应交房产税 贷：银行存款 举例 任务一　房产税实务 三、房产税纳税申报 房产税在房产所在地缴纳 编制房产税申报表，进行纳税申报 房产税纳税申报表（主表） 附表一为《房产税减免税明细申报表》 附表二为《从价计征房产税税源明细表》 附表三为《从租计征房产税税源明细表》。 房产税按年计算，分期缴纳 举例 任务一　房产税实务 三、房产税纳税申报 纳税申报表中的逻辑关系 （1）从价计征房产税的本期应纳税额 =∑（房产原值-出租房产原值）×计税比例×税率÷12×（所属期止月份-所属期起月份+1） （2）从价计征房产税的本期应补（退）税额 =本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴税额 （3）从租计征房产税的本期应纳税额 =∑本期应税租金收入×适用税率 （4）从租计征房产税的本期应补（退）税额 =本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴税额 举例 任务二　车船税实务 一、计算车船税应纳税额 举例 （一）确定纳税人、征税对象 、税率 （二）正确应用车船税优惠政策 （三）正确判断车船税纳税义务发生时间 （四）确定车船税计税依据，计算应纳税额 任务二　车船税实务 一、计算车船税应纳税额 举例 应纳税额计算 乘用车、摩托车、客车： 应纳税额＝车辆数×适用单位税额 货车、挂车、其他车辆： 应纳税额＝整备质量吨数×适用单位税额 机动船舶：应纳税额＝净吨位数×适用单位税额 游艇：应纳税额＝艇身长度×适用单位税额 任务二　车船税实务 二、车船税会计核算 （一）车船税核算的科目设置 计提车船税： 借：税金及附加 贷：应交税费—应交车船税 实际缴纳车船税时： 借：应交税费—应交车船税 贷：银行存款 “税金及附加”、 “应交税费——应交车船税” 举例 任务二　车船税 三、车船税申报和缴纳 （一）明确申报时间和地点 纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地 （二）编制申报表，进行纳税申报 车船税纳税申报表 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 举例 任务三　烟叶税实务 一、计算烟叶税应纳税额：新烟叶税法2018年7月1日施行 举例 1.烟叶税纳税人是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位 2.烟叶税的课税对象是收购的烟叶 3.烟叶税实行比例税率，税率为20% 4.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天 5.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额 实际支付的价款总额＝收购价款×（1＋10%） 6.应纳税额=实际支付的价款总额×税率 任务三　烟叶税实务 二、烟叶税会计核算 收购烟叶