项目五 资源类税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（电子工业版）

项目五 资源类税实务 项目五 资源类税实务 知识点 ◎4种资源类税种税额的计算 ◎ 4种资源类税种会计科目 ◎ 4种资源类税种会计处理 ◎ 4种资源类税种纳税申报 资源税工作过程图 技能点 ◎正确计算应纳税额 ◎正确进行会计处理 ◎正确填制纳税申报表 项目五 资源税实务 学生背景： 学生应当已具备知识和技能： 资源类税法律知识 ◎任务一　资源税 ◎任务二　土地使用税 ◎任务三　耕地占用税 ◎任务四 土地增值税 目 录 任务一　资源税 一、计算资源税应纳税额 （一）确定纳税人和征税对象 （二）正确应用资源税优惠政策 （三）正确判断资源税纳税义务发生时间 （四）确定计税依据 （五）计算应纳税额 任务一　资源税 一、计算资源税应纳税额 （一）确定纳税人和征税对象 资源税的纳税义务人, 指在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人。 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 6个税目 原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐 任务一　资源税 （四）确定计税依据 1.销售数量：纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 2.销售额：指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 3.销售额的核定 （1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。组成计税价格为： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率） 举例 任务一　资源税 一、计算资源税应纳税额 （五）计算应纳税额 从量计征：应纳税额＝销售数量×单位税额 从价计征：应纳税额＝销售额×适用税率 扣缴义务人收购未税矿产品的： 代扣代缴税额＝收购未税矿产品数量×适用的单位税额 举例 任务一　资源税 二、资源税会计核算 （一）资源税核算的科目设置 “应交税费——应交资源税”科目：属于负债类科目，贷方登记企业应缴纳的资源税，借方登记企业已缴纳或允许抵扣的资源税，贷方余额表示企业期末应缴未缴的资源税额。 “税金及附加”、 “应交税费——应交资源税” 任务一　资源税 二、资源税会计核算 （二）资源税的会计处理 1．销售应税资源税产品的会计处理 计提资源税： 借：税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 实际缴纳资源税时： 借：应交税费—应交资源税 贷：银行存款 举例 任务一　资源税 二、资源税会计核算 （二）资源税的会计处理 2．自产自用应税资源税产品的会计处理 计提资源税： 借：生产成本、制造费用 贷：应交税费—应交资源税 实际缴纳资源税时： 借：应交税费—应交资源税 贷：银行存款 举例 任务一　资源税 二、资源税会计核算 （二）资源税的会计处理 3．收购未税矿产品的会计处理 代扣、代缴的资源税： 借：材料采购 贷：应交税费—应交资源税 实际上缴资源税时： 借：应交税费—应交资源税 贷：银行存款 举例 任务一　资源税 三、资源税申报和缴纳 （一）明确申报时间和地点 （二）编制申报表，进行纳税申报 资源税纳税申报表 纳税期限、纳税地点 举例 任务二 土地使用税 一、计算土地使用税应纳税额 全年应纳税额＝计税土地面积（平方米）×适用税额 举例 （一）确定纳税人和征税对象 、税率 （二）正确应用土地使用税优惠政策 （三）正确判断土地使用税纳税义务发生时间 （四）确定土地使用税计税依据 （五）计算应纳税额 任务二 土地使用税 二、土地使用税会计核算 （一）土地使用税核算的科目设置 计提土地使用税： 借：税金及附加 贷：应交税费—应交土地使用税 实际缴纳土地使用税时： 借：应交税费—应交土地使用税 贷：银行存款 “税金及附加”、 “应交税费——应交土地使用税” 举例 任务二　土地使用税 三、土地使用税申报和缴纳 （一）明确申报时间和地点 （二）编制申报表，进行纳税申报 城镇土地使用税纳税申报表 纳税期限、纳税地点 举例 任务三 耕地占用税 一、计算耕地占用税应纳税额 应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用税额 举例 （一）确定纳税人和征税对象 、税率 （二）正确应用耕地占用税优惠政策 （三）正确判断耕地占用税纳税义务发生时间 （四）确定耕地占用税计税依据 （五）计算应纳税额 任务三 耕地占用税 二、耕地占用税会计核算 （一）耕地占用税核算的科目设置 计提耕地占用税： 借：在建工程