项目四 关税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（电子工业版）

项目四 关税实务 项目四 关税实务 知识点 ◎关税完税价格 ◎关税额的计算 ◎关税会计科目 ◎关税会计处理 ◎报关和缴纳 关税工作过程图 技能点 ◎正确计算应纳关税额 ◎正确进行关税会计处理 项目四 关税实务 学生背景： 学生应当已具备知识和技能： 关税法律知识 ◎任务一　计算关税应纳税额 ◎任务二　关税会计处理 ◎任务三　报关和缴纳关税 目 录 任务一　计算关税应纳税额 一、确定纳税人和征税范围 二、确定一般进口货物完税价格 三、确定特殊进口货物完税价格 四、确定出口货物完税价格 五、确定运输及相关费用、保险费 六、计算应纳税额 任务一　计算关税应纳税额 一、纳税人和征税范围 关税的纳税义务人是指：进口货物的收货人、出口货物的发货人及进境物品的所有人。进境物品的所有人具体是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。 关税的征收范围：一类是进出口的货物； 一类是进境物品。 二、确定一般进口货物完税价格 一般进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 任务一　计算关税应纳税额 二、确定一般进口货物完税价格 1、应当计入完税价格的进口货物的费用 2、不计入货物完税价格的项目 3、进口货物完税价格的估定 任务一　计算关税应纳税额 三、特殊进口货物的完税价格 1、保税区、出口加工区货物 2、运往境外修理的货物 3、运往境外加工的货物 4、暂时进境货物 5、租赁方式进口的货物 6、予以补税的减免税货物 7、以其他方式进口的货物 任务一　计算关税应纳税额 四、出口货物完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 （一）出口货物的成交价格 出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我国境外时，买方向卖方实付或应付的价格。 （二）出口货物完税价格的估定 任务一　计算关税应纳税额 五、运输及其相关费用、保险费的确定 （一）以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 陆运、空运、海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 （二）以其他方式进口的货物 邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。 （三）出口货物 出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。 任务一　计算关税应纳税额 任务一　计算关税应纳税额 六、应纳税额的计算 （一）进出口货物关税的计算 （二）进境物品进口税的计算 应纳税额=完税价格×关税税率 应纳税额=货物数量×单位税额 进口税税额=完税价格×进口税税率 任务二 涉税业务会计处理 一、会计科目的设置和核算依据 “应交税费—应交进口关税”和“应交税费—应交出口关税” 科目说明：计提关税时，贷记该科目，缴纳关税时，借记该科目。贷方余额表示欠缴的进（出）口关税，借方余额表示多缴的进（出）口关税。 核算的主要依据：应税凭证（如报关单、许可证）、完税凭证（如缴款书）和合同、发票及各种付款的结算凭证。 任务二 关税会计处理 二、关税实务会计处理 （一）自营进出口关税的会计处理 发生进口关税时： 借：材料采购、原材料、固定资产等科目 贷：应交税费—应交进口关税 发生出口关税时： 借：税金及附加 贷：应交税费—应交出口关税 进口当时直接支付关税的，可不通过“应交税费”科目，直接贷记“银行存款”科目 举例 任务二 关税会计处理 二、关税实务会计处理 （一）自营进出口关税的会计处理 缴纳关税时： 借：应交税费—应交进口（或出口）关税 贷：银行存款 举例 任务二 关税会计处理 二、关税实务会计处理 （二）代理进出口关税的会计处理 受托企业在核算关税时： 借：应收账款、预收款项 贷：应交税费—应交进（出）口关税 收到委托单位税款时： 借：银行存款 贷：应收账款、预收款项 委托方通过代理公司进口货物，不通过“应交税费”科目 举例 任务二 关税会计处理 二、关税实务会计处理 （二）代理进出口关税的会计处理 缴纳关税时：