项目三 消费税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（电子工业版）

项目三 消费税实务 项目三 消费税实务 知识点 ◎消费税额的计算 ◎消费税会计科目 ◎消费税会计处理 ◎消费税纳税申报 消费税工作过程图 技能点 ◎正确计算应纳消费税额 ◎正确进行消费税会计处理 ◎正确填制消费税纳税申报表 项目三 消费税实务 学生背景： 学生应当已具备知识和技能： 消费税法律知识 ◎任务一　计算消费税应纳税额 ◎任务二　涉税业务会计处理 ◎任务三　消费税申报与缴纳 目 录 任务一　计算消费税应纳税额 一、确定纳税人、税目和税率 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称条例)规定消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，均为消费税纳税义务人 16税目：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。 税率形式：比例税率和定额税率 任务一　计算消费税应纳税额 二、从量定额办法计算应纳税额 三、从价定率办法计算应纳税额 四、复合计税办法计算应纳税额 应纳税额=销售数量×单位税额 应纳税额=销售额×税率 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 举例 任务一　计算消费税应纳税额 二、从量定额办法计算应纳税额 (1)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。 (2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。 (3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。 (4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。 任务一　计算消费税应纳税额 三、从价定额办法计算应纳税额 （一）销售应税消费品 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 （二）自产自用应税消费品 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 任务一　计算消费税应纳税额 三、从价定额办法计算应纳税额 （三）委托加工应税消费品 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税： 组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率） （四）进口应税消费品 进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税： 组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率） 任务一　计算消费税应纳税额 四、复合计税计算办法 纳税人自产自用应税消费品的组成计税价格计算公式： 　　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 纳税人委托加工应税消费品的组成计税价格计算公式： 　　组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 纳税人进口应税消费品的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 任务一　计算消费税应纳税额 五、已纳消费税的扣除 用外购或委托加工收回的已缴纳消费税的应税消费品连续生产应税消费品，准予从消费税应纳税额中按当期生产领用数量计算扣除原料已纳的消费税税款。 举例 任务二 消费税会计处理 一、会计科目的设置和核算依据 为了准确反映应纳消费税的计算和缴纳情况，按照规定，应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”科目，借方反映已经缴纳的消费税，贷方反应尚未缴纳的消费税。期末余额在贷方，表示企业应交未交的消费税额，余额在借方表示企业多交或可以抵扣的消费税额。 会计核算依据主要有消费税纳税申报表、税款缴款书，此外还有销货发票。 任务二 消费税会计处理 二、涉税业务的会计处理 （一）企业销售应税消费品的会计处理 计算应交消费税时： 借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 实际缴纳消费税时： 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 举例 任务二 消费税会计处理 二、涉税业务的会计处理 （二）企业自产自用应税消费品会计处理 1.用于连续生产应税消费品 纳税人将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳消费税，不需计缴消费税。 在领用应税消费品投入生产时： 借：生产成本 贷：库存商品 任务二 消费税会计处理 二、涉税业务的会计处理 （二）企业自产自用应税消费品会计处理 2.用于连续生产非应税消费品：须缴纳消费税 借：生产成本 贷：库存商品、原材料、自制半成品 应交税费—应交消