项目二 增值税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（电子工业版）

项目二 增值税实务 项目二 增值税实务 知识点 ◎增值税额的计算 ◎增值税会计科目 ◎增值税会计处理 ◎增值税纳税申报 增值税工作过程图 技能点 ◎正确计算应纳增值税额 ◎正确进行增值税会计处理 ◎正确填制增值税纳税申报表 项目二 增值税实务 学生背景： 学生应当已具备知识和技能： 增值税法律知识 ◎任务一　计算增值税应纳税额 ◎任务二　设置增值税会计科目 ◎任务三　增值税会计处理 ◎任务四 增值税申报与缴纳 目 录 任务一　计算增值税应纳税额 一、确定纳税人和征税范围 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 征税范围 任务一　计算增值税应纳税额 二、确定应税销售额 应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务、发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，一般计税方法的销售额不包括收取的销项税额。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额。 一般计税方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 简易计税方法： 销售额＝含税销售额÷（1+征收率） 任务一　计算增值税应纳税额 三、确定适用税率 （1）税率17%。纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，提供有形动产租赁服务时适用。 （2）税率11%。销售特定的货物，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权时适用。 （3）税率6%。纳税人销售无形资产（不含土地使用权）、金融服务、增值电信服务、现代服务（不含租赁服务）、生活服务时适用。 （4）零税率。出口货物、跨境应税行为税率为零。 采用简易计税方法时适用征收率3%。 2018年5月1日起：17%调为16% 11%调为10% 任务一　计算增值税应纳税额 四、一般计税方法计算应纳税额 　 五、简易计税方法应纳税额的计算 六、进口货物应纳税额计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 应纳税额=销售额×征收率 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 举例 任务二 设置增值税会计科目 一、一般纳税人设置会计科目 一般纳税人会计科目设置表 一级科目 二级科目 应交税费   应交增值税 未交增值税 预交增值税 待抵扣进项税额 待认证进项税额 待转销项税额 增值税留抵税额 简易计税 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税 任务二 设置增值税会计科目 一、一般纳税人设置会计科目 “应交增值税”下设三级会计科目表 一级科目 二级科目 三级科目 说明 应交税费 应交增值税 进项税额 借方专栏     销项税额抵减 借方专栏     已交税金 借方专栏     转出未交增值税 借方专栏     减免税款 借方专栏     出口抵减内销产品应纳税额 借方专栏     销项税额 贷方专栏     出口退税 贷方专栏     进项税额转出 贷方专栏     转出多交增值税 贷方专栏 任务二 设置增值税会计科目 一、一般纳税人设置会计科目 “应交税费—应交增值税”明细账格式 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 余 额 月 日 合计 进项 税额 销项税额抵减 已交 税金 减免 税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 合计 销项 税额 出口 退税 进项税额转出 转出多交增值税                                                                     任务二 设置增值税会计科目 三、小规模纳税人设置会计科目与应用举例 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，。 “应交税费—应交增值税”科目，其账页采用三栏账簿格式，不需要在“应交增值税”账户中设置专栏。其贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税税额；借方发生额反映企业已缴纳的增值税税额；期末贷方余额反映企业应交未交的增值税税额；期末借方余额反映企业多交的增值税税额。 任务三 增值税会计处理 一、采购等业务的会计处理 二、销售等业务的会计处理 三、差额征税的会计处理 四、出口退税的会计处理 五、其他增值税的会计处理 任务三 增值税会计处理 二、涉税业务的会计处理 一、采购等业务的会计处理 （一）进项税额允许抵扣的会计处理 都买商品、材料等货物 购买设备等有形动产类固定资产 购买无形资产 购买修理修配劳务 购买加工劳务 购买交通运输等应税服务 购买建筑服务 接受实物投资、捐赠、股利等 进口货物 购进农产