项目七 企业其他税实务（课件）-《企业纳税会计》同步教学（电子工业版）

项目七 企业其他税实务 工作内容 1、企业城市维护建设税实务 2、企业房产税实务 3、企业城镇土地使用税实务 4、企业土地增值税实务 5、企业车船税实务 6、企业印花税实务 能力目标 1.能根据有关规定计算城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税和印花税应纳税额； 2.会根据相关涉税业务进行城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税和印花税的会计处理； 3.能准确填制城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税和印花税申报表，熟练进行纳税申报工作。 背景知识 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加的暂行规定》、《财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国房产税暂行条例实施细则》、《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（2009年1月12日发布）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、《土地管理法》《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》、会计基本知识、税法基本知识。 工作场景与操作程序 工作场景 见教材 操作程序 1、根据审核无误的涉税业务原始凭证，分别计算各企业应纳的城建税及教育费附加、计算企业房产税、企业城镇土地使用税、企业土地增值税、企业车船税、企业印花税； 2、填制各纳税人的《纳税申报表》及其附列资料表，办理纳税申报手续。 操作备用物品 1．记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证； 2．会计账簿：总分类账、三栏式明细账、多栏式增值税专用明细账； 3．空白纳税申报表 操作要求 1．在进行操作之前，应全面复习各税种税法，虽然它们为小税种，我们可不能轻视，对于某些企业来说，其应缴税额之和相当可观，甚至超过大税种，且其会计处理也各有特色。为了全方位提高我们的办税岗位技能我们必须认真对待它们； 2．将操作过程视同从事实际岗位工作，务必做到亲自动手，严谨认真、一丝不苟，笔笔清晰，字字端正，数据准确； 3．在操作中，参照行家提示、相关知识，相互探讨，互相学习，但不可相互抄袭、复制。 4.授课教师担当巡视员作用，作相关知识指导、相应岗位业务情景描述、答疑解难、知识总结之用。 以下为各税种相关知识学习内容 任务1 城建税和教育费附加 1.概念: 城市维护建设税（简称城建税）是以实际应交的增值税、消费税（简称两税）为计税依据征收的一种税。 2.纳税人 负有交纳两税义务的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税维护建设税的义务人。除外商投资企业和外国企业。 任务1 城建税和教育费附加 3、计税依据 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据. 4、税率 纳税人所在地在市区的，税率为７％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％ 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％ 任务 1城建税和教育费附加 5、应纳税额的计算公式 应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率 [例1]: 位于市区的某企业2017年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。计算该企业3月份应缴纳的城市维护建设税。 应纳城市维护建设税为： （562-102-260）×7%=14（万元） 任务1 城建税和教育费附加 6、城建税的会计处理 企业应交的城建税在“应交税金—应交城市维护建设税”中核算。 借:营业税金及附加 贷:应交税金——应交城市维护建设税 实际上交时， 借:应交税金——应交城市维护建设税 贷:银行存款 [例2]: 长沙芙蓉区湘江酿酒厂2017年11月30日计算出当月应交增值税70 000元，应交的消费税60 000元，营业地点在城乡结合部，根据当地行政区划，被确定为市区。计算该企业11月份应缴纳的城市维护建设税，并进行会计处理。 该企业应缴纳的城市维护建设税为 （70 000+60 000）×7%=9 100（元） 会计核算如下： 借：税金及附加 9 100 贷：应交税费——应交城市建设税 9 100 任务1 城建税和教育费附加 任务1城建税和教育费附加 教育费附加： 纳税人，计算核算，同城建税 征收比率 任务2 房产税 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据而征收的一种税。 任