5-4企业所得税纳税申报（课件）-《企业纳税会计》同步教学（电子工业版）

项目五 企业所得税实务 一、企业所得税的申报与缴纳 (一)所得税纳税期限 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 5.4企业所得税的申报与缴纳 (二)所得税申报 (1) 企业所得税分月或者分季预缴。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 (2) 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 企业应当在办理注销登记前，就其清缴所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 (3) 依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 二、企业所得税的纳税期限和地点（了解） 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 实际中企业所得税额计算 一、确定企业所得税的征收方式 二、查账征收方式企业所得税额的计算 三、核定征收企业所得税的计算 一、确定企业所得税的征收方式 目前企业所得税的征收方式分为查账征收方式和核定征收方式。 （一）查账征收方式 （一）核定征收方式 （一）查账征收方式 （1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）； （2）汇总纳税企业； （3）上市公司； （一）查账征收方式 （4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； （5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； （6）国家税务总局规定的其他企业。 （二）核定征收方式 1.核定征收征收企业所得税的情形 2. 核定征收企业所得税的鉴定 1.核定征收征收企业所得税的情形 居民纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；  （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 2. 核定征收企业所得税的鉴定 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。 二、查账征收方式企业所得税额的计算 （一）计算会计利润总额 （二）应纳税所得额的调整 纳税调整项目根据内容分为收入类项目、扣除类项目、资产类调整项目、准备金调整项目、房地产企业预售收入计算的预计利润、其他六个大项。 纳税调整项目根据对纳税影响分为纳税调整增加项目和纳税调整减少项目两类。 （三）企业所得税的计算 居民企业的应纳税额计算公式为： 应纳税额=年应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 抵免税额分为境内抵免所得税额和境外抵免所得税额。 非居民企业的应纳税额计算公式为： 应纳税额=年应纳税所得额×税率 三、核定征收企业所得税的计算 （一）核定其应税所得率 具有下列情形之一的，核定其应税所得率： （1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的； （2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的； （3）通过