项目九 特定行为、目的税类与纳税实务（课件）-《税法》同步教学（人民邮电版）

项目九 特定行为、目的税类与纳税实务 1 【知识目标】 理解特定行为、目的税类各税种的概念、开征的目的和意义； 掌握特定行为、目的税类各税种税制要素，如征税对象、纳税人、税率和征收管理等方面的基本内容； 熟练掌握特定行为、目的税类各税种计税依据的确定和应纳税额的计算。 一、印花税 对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。 特点： 1.征收范围广泛； 2.税率低，税负轻； 3.由纳税人自行完成纳税义务。（ “三自” ） 自行计算 自行贴花 自行注销 印花税的征税范围包括 五大类： 1.应税合同； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的 其他凭证。 1.征税范围 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 2.纳税人 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、部队)和事业单位，中、外籍个人。 （一）立合同人，合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人； （二）立据人，产权转移书据的纳税人； （三）立账簿人，营业帐簿的纳税人 （四）领受人，权利、许可证照的纳税人 （五）使用人，在国外书立、领受，在国内使用的 （六）各类电子应税凭证的签订人 凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 3.税率 定额税率 5元/件 比例税率 0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰ 纳税人 计税依据、税率 税目 应税 凭证 一、合同或具有合同性质的凭证 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰ 按收取费用0.5‰ 按承包金额0.3‰ 按租赁金额1‰ 按收取的运输费用0.5‰ 按仓储收取的保管费用1‰ 按借款金额0.05‰ 按收取的保险费收入1‰ 按所载金额0.3‰ 立合同人 应税 凭证 税目 计税依据、税率 纳税人 二、书据 11.产权转移书据 按所载金额0.5‰ 立据人 三、账簿 12.营业账簿 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元/件 立账簿人 四、证照 13.权利、许可证照 按件贴花5元/件 领受人 5.征收管理 （1）税收优惠 ① 已交纳印花税的凭证的副本或抄本免征印花税，但以副本或抄本视为正本使用的，应缴税。 ② 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税。 ③ 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人所书立的农副产品收购合同，免征印花税。 ④ 无息、贴息的贷款合同，免征印花税。 ⑤ 外国政府或国际金融机构向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。 ⑥ 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 ⑦ 对农牧业保险合同免税。 ⑧ 对特殊货运凭证（包括军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等）免税。 （2）纳税方法 1．自行贴花办法 2．汇贴或汇缴办法 3．委托代征办法 （3）纳税环节 书立或领受时贴花 （4）纳税地点 就地纳税 （6）违章处罚 1.50%以上5倍以下罚款； 2.2000元以下的； 3.2000元以上1万元以下； 4.1万元以上5万元以下； 5.刑事责任。 二、车辆购置税 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为征税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。 1.征税范围 车辆购置税以在中华人民共和国境内购置规定的车辆为课税对象，具体包括购买、进口、自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 附：车辆购置税征收范围表 一、汽车：各类汽车 二、摩托车 1、轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机总排量不大于50cm3的两各或三个车轮的机动车。 2、二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车。 3、三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于50cm3，空车质量不大400kg的三个车轮的机动车。 三、电车 1、无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆。 2、有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。 四、挂车 1、全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车牵引行驶的车辆。 2、半挂车：