9.2车船税（课件）-《税法》同步教学（人民邮电版）

1 第九章 财产税法 2 知识目标 　了解房产税、车船税、契税的税收征收管理的有关规定及税收优惠。 　理解房产税、车船税、契税的纳税义务人、税率及计税依据。 　掌握房产税、车船税、契税的应纳税额的计算。 　明确缴纳房产税、车船税、契税的纳税环节、期限与地点以及纳税申报。 能力目标 　能够解释并把握各类财产税的含义、特点以及税目、税率。 　能够应用各类财产税的核算公式进行应纳税额的计算。 案例导入 3 车船税新旧变化比较 2011年2月25日，第十一届全国人大会常委会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）。自2012年1月1日起施行。与现行《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂行条例》）相比，《车船税法》主要从以下五个方面对相关税制要素作了调整。 （1）完善征税范围。《车船税暂行条例》规定，车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船。不需登记的单位内部作业车船不征税。《车船税法》不再按车船是否登记来确定是否具有纳税义务，将征税范围统一为本法规定的车船。 （2）改革乘用车计税依据。《车船税暂行条例》规定，微型、小型客车（乘用车）按辆征收。《车船税法》将排气量作为乘用车计税依据。 （3）调整税负结构。为了体现车船税调节功能，《车船税法》对排气量在2.0升及以下的乘用车，税额幅度适当降低或维持不变；对排气量为2.0升至2.5升（含）的中等排量车和载客9人以上的客车税额幅度略作提高；对排气量为2.5升以上的大排量车，税额幅度有较大提高。此外，《车船税法》将船舶中的游艇单列出来，明确按长度征税，并将税额幅度确定为每米600元至2 000元。 （4）规范税收优惠。《车船税法》对下列车船增加了减免税优惠政策：节约能源、使用新能源的车船；农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车；受严重自然灾害影响、纳税困难以及有其他特殊原因确需减、免税的，可以减征或免征车船税。 第二节 车船税 车船税是对我国境内的应税车船按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。2011年12月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《车船税法》，自2012年1月1日起施行。 一、车船税的纳税人 在中华人民共和国境内属于《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称应税车船）的所有人或管理人，为车船税的纳税人，应当依照《车船税法》缴纳车船税。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭据。 二、车船税的征税范围 车船税的征税范围分为车辆和船舶两大类。 三、车船税的税目和税率 车船税采用定额税率。车船税的适用税额参见表9.1。 四、车船税应纳税额的计算 车船税应纳税额根据不同类型的车船及其适用的计税标分别计算应纳税额。 其计算公式分别为： 1．载客汽车和摩托车 应纳税额 = 应税车辆数 × 单位税额 2．载货汽车、专用作业车、轮式专用作业车 应纳税额 = 应税车辆的整备质量吨位数 × 单位税额 3．机动船舶 应纳税额 = 应税船舶的净吨位数 × 单位税额 4．游艇 应纳税额 = 应税游艇的艇身长度 × 单位税额 【课堂训练9.7】 某公司拥有货运汽车10辆，每辆整备质量为8吨；挂车5辆，每辆整备质量为4吨；大客车5辆（30座）；机动船4艘，每艘净吨位500吨；货车年税额120元/吨，大客车年税额500元/辆，机动船年税额4元/吨。则该公司应缴纳的车船税税额是多少？ 解析：　该公司应缴纳的车船税税额为： （1）货运汽车应纳税额 = 10 × 8×120 = 9 600（元） （2）挂车应纳税额 = 5 × 4×60 = 1 200（元) （3）客车应纳税额 = 5 × 500 = 2 500（元） （4）机动船应纳税额 = 4 × 500 × 4 = 8 000（元） （5）公司应纳税总额 = 9 600 + 1 200 + 2 500 + 8 000 = 21 300（元） 五、车船税的税收优惠 1．法定免税 下列车船免征车船税。 （1）捕捞、养殖渔船。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。 （2）军队、武装警察专用的车船。 （3）警用车船。 （4）依照我国有关法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 2．特定减免 （1）对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税。 （2）对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车