8.2城镇土地使用税法（课件）-《税法》同步教学（人民邮电版）

第八章 资 源 税 类 2 知识目标 　掌握资源税类各税种的基本内容。 　掌握资源税类各税种的纳税人。 　掌握资源税类各税种的计算方法。 能力目标 　通过对本章的学习，能够掌握资源税类各税种的计税依据和原理。 　能够解决征纳工作中的问题。 案例导入 从国外的成功经验看我国资源税改革 资源税在西方发达国家属于绿色生态税收，主要目的是保护资源的合理利用，减少环境污染。发达国家对资源的开发利用走的是一条“先污染后治理”的路子。环境的恶劣迫使发达国家自1970年开始调整税收政策，资源税由收益型转向绿色生态型。表现为许多国家普遍征收较高的资源税。如日本和德国、法国等欧洲国家都对能源产品征收重税。据测算，德国的燃油税率（税收占税前价格的比率）在200%左右，日、英、法等国与德国持平 。能源重税政策使日本和欧洲国家的能源利用效率大大提高，日本、德国、英国和法国四国的国内生产总值总量大约占全球国内生产总值的35%，消耗的能源仅占全球能源消耗的14%。 我国资源税多年来一直实行从量定额计征，企业承担的生态恢复和环境补偿成本较低，一定程度上造成了资源浪费和生态环境的破坏，不利于有效发挥资源税调节经济的功能，不利于促进区域协调发展。因此，在总结新疆和西部地区资源税改革试点经验的基础上，国务院总理温家宝近日签署第605号国务院令，决定修改《中华人民共和国资源税暂行条例》，并于2011年11月1日起实施，修改的主要内容：一是增加了从价定率的资源税计征办法，对原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征，并相应提高了原油、天然气的税负水平，税率为5%～10%，这次改革暂按5%的税率征收。二是统一内外资企业的油气资源税收制度，取消了对中外合作油气田和海上自营油气田征收的矿区使用费，统一改征资源税。   第二节 城镇土地使用税法 城镇土地使用税是以城镇土地为征收对象，对拥有土地使用权的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。 城镇土地使用税具有以下特点： (1)征收对象是国有土地。 (2)征税范围广。 （3）实行差别幅度税额。 一、纳税义务人 城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。其中，“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位。“个人”是指个体工商业户和其他个人。 【提示】 1. 城镇土地使用税一般由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 2. 拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。 3. 土地使用权未确定或权属纠纷尚未解决的，由实际使用人缴纳。 4. 土地使用权共有的，由共有各方按各自占用的土地面积分别缴纳。 二、征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。其中，“城市”为市区和郊区；“县城”为县人民政府所在地；“建制镇”为镇人民政府所在地；“工矿区”为经省、自治区、直辖市人民政府批准，工商业比较发达、人口比较集中，符合国家的建制镇标准，但尚未建立建制镇的大中型工矿企业所在地。 【相关链接】 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳土地使用税。对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 3．适用税额 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额 城镇土地使用税税额表 级 别 人口（人） 每平方米税额（元） 大城市 50万以上 1.5～30 中等城市 20～50万 1.2～24 小城市 20万以下 0.9～18 县城、建制镇、工矿区 0.6～12 四、城镇土地使用税的计算 1．计税依据的确定 城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 纳税人实际占用的土地面积确定办法如下： （1）纳税人实际占用的土地面积，应以省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积为计税依据。 （2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。 （3）尚未核发土地使用证书的，则以纳税人据实申报的土地使用面积为准。 税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的土地。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 企业办的学校