第一章 税法基本理论（课件）-《税法》同步教学（人民邮电版）

第一章 税法基本理论 2 知识目标 　了解税收产生的历史过程。 　理解税法的基本概念、特征。 　掌握税法的基本要素。 　明确税收法律关系的相关内容及我国现行税法体系。 能力目标 　能够解释并把握我国税法的构成要素。 　能够熟悉我国现行的税法体系，树立依法纳税的意识。 案例导入 3 绿色税收”对环保的促进作用 绿色税收也称环境税收，是以保护环境、合理开发利用自然资源，推进绿色生产和消费为目的，建立开征保护生态环境的“绿色”税制，从而保证人类的可持续发展。自1970年以来，西方发达国家掀起了绿色税制的改革热潮。西方国家的“绿色税收”主要有以下三类。 （1）对企业排放污染物征收的税。这包括对排放废水、废气、废渣等的课税。如英国、荷兰、挪威等征收二氧化碳税，美国、德国、日本征收二氧化硫税，德国征收水污染税。 （2）对高耗能、高耗材的行为征税。如德国、荷兰征收的润滑油税，美国、法国征收的旧轮胎税，挪威征收的饮料容器税等。 （3）对造成城市环境和居住环境污染的行为征税。如美国、日本征收的噪声税和工业拥挤税、车辆拥挤税。 “绿色税收”对保护生态环境起了积极的作用。据经济合作与发展组织的一份报告显示，美国对化学品征收的消费税大大减少了在泡沫制品中对氟利昂的使用，汽油税则鼓励了广大消费者使用节能型汽车，减少了汽车废弃物的排放。20世纪90年代，虽然美国汽车使用量增加，但其二氧化碳的排放量却比70年代减少了99%，而且空气中的一氧化碳减少了97%，二氧化硫减少了42%，悬浮颗粒物减少了70%。通过实施环境税收和其他措施，美国确实已经实现了环境状况的根本好转，环境质量明显提高。 在我国现行税制中，虽然制定了一些保护环境的税收优惠政策，但并没有设置专门的环境保护税种。基于此，有必要向别国借鉴成功经验，用“绿色税收”制度来促进生态保护，鼓励消费者进行健康、理性消费和绿色消费，使人类的消费不影响大自然的环境与物种生存，实现人类社会的和谐发展和全面进步。 一、税收的概念及特征 4 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种主要形式。 （1）税收是国家筹集财政收入的一种重要工具 （2）税收是以国家为主体，凭借政治权力所进行的分配。 （3）国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。 （4）税收必须借助法律形式进行 税收的特征 5 征收上的强制性 缴纳上的无偿性 征收比例或数额上的固定性 税收的“三性” 是税收分配形式区别于 其他财政分配形式的质的规定性 三 性 二、税收的产生 6 税收产生的条件 1. 社会条件— 2. 经济条件—  税收产生的过程 1．雏形阶段——夏、商、周“贡助彻” 2．成熟阶段——春秋鲁国“初税亩” 第二节 税法概述 7 一、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 二、税收法律关系 8 1.税收法律关系的概念 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中所形成的权利与义务关系。 2．税收法律关系的特点 （1）主体的一方始终是国家。 （2）只体现国家单方面的意志。 （3）权利义务关系具有不对等性。 （4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 二、税收法律关系 9 3．税收法律关系的构成 （1）税收法律关系的主体。税收法律关系的主体，是指税收法律关系中享有权利和承担义务的双方当事人，包括征税主体和纳税主体两个方面。在我国，征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政部门等；纳税主体是指依法履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织等。对纳税主体的确定，一般采取属地兼属人的原则。 在税收法律关系中，主体双方是行政管理者与被管理者的关系，因此，征纳双方的权利与义务是不对等的，但主体双方的法律地位是平等的。 3．税收法律关系的构成 （2）税收法律关系的客体。税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，包括物、货币和行为等。 （3）税收法律关系的内容。税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。 10 二、税收法律关系 国家税务机关作为国家税收征收管理的职能部门，其主要权利表现在：税务管理权；税款征收权；税务检查权；行政处罚权等。其义务主要包括：宣传、咨询、辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、出具完税凭证的义务；受理税务行政申请的义务；回避义务等。 纳税义务人在税收法律关系中处于行政管理相对人的地位，其权利主要有：知情权