2.3增值税会计核算（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

项目二 增值税会计核算与申报 增值税税款的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 纳税人和征税范围的确定 增值税出口退税 内容提要 任务三 增值税会计核算 一级科目 二级科目 明细科目 应交税费 应交增值税 进项税额（借方） 已交税金（借方） 出口抵减内销产品应纳税额（借方） 销项税额（贷方） 出口退税（贷方） 进项税额转出（贷方） 账页：一般采用多栏式及结账方式 一、会计科目的设置 （一）一般纳税人会计科目的设置 （二）小规模纳税人会计科目的设置 只需设置二级账户，采用三栏式账页 ①直接收款。采用直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增 值税纳税义务发生时间均为收到销货款或取得索取销货款凭据当天。 【做中学2-5】资料 分录： 借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102000 （一）一般纳税人销项税额的会计核算 二、一般纳税人的会计核算 ②预收货款。采用预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务 发生时间为货物发出当天。 【做中学2-6】资料 分录： 发出货物时确认收入 借：预收账款——某公司 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 ③赊销和分期收款销售。采取赊销或分期收款方式销售货物的，增值税 纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天；无书面合同或书合 同没有约定收款日期的，为货物发出当天。 【做中学2-7】资料 分期开出增值税专用发票时确认收入： 借：应收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68000 ④混合销售。从事货物生产、批发或者零售的企业，混合销售行为视为 销售货物，征增值税；从事销售自产货物并扣供建筑业劳务的，分别核 算，分别征增值税、营业税。 【做中学2-8】资料 销售产品时的运费收入征增值税 借：银行存款 5950000 贷：主营业务收入 5000000 其他业务收入 85470 应交税费——应交增值税（销项税额） 864530 以下视同销售行为销项税额的会计核算 增值税视同销售行为 解决两个问题 计算的增值税应计入“应交税费—— 应交增值税（销项税额）”科目 货物价值转移应先计入收入，还是直接结转成本？ 若该行为能使企业获得收益或体现企业与外部的关系，则应作销售处理；否则按成本结转 ⑤委托代销货物。委托其他纳税人代销货物的，纳税义务发生 时间为收到代销清单和收到货款两者中的较早者的当天；而对 发出代销货物超180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义 务发生时间为发出代销货物满180天的当天。 分视同买断和收取手续费二种方式 【做中学2-9】资料 借：银行存款 504000 销售费用 22500 贷：主营业务收入 450000 应交税费——应交增值税（销项税额） 76500 ⑥将自产或委托加工货物用于非增值税应税项目。