项目一 税法概论（课件）-《税法》同步教学（人民邮电版）

项目一 税法概论 【知识目标】 税收的概念和特征； 税法的概念与特征及其与税收的关系； 税收法律关系的概念和构成； 税法的构成要素； 我国现行税法体系。 一、税收认知 1.税收的概念和特征 （1）税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。 ①税收是国家取得财政收入的主要形式 税收收入 其他收入 债务收入 企业收入 税收的概念可以从这样几方面把握： 2008—2011年我国财政收入及税收收入统计表 单位：亿元 年 份 财政收入 合计 各项税收 税收收入占财政收入百分比 2008 61330.35 54223.79 88.41% 2009 68518.30 59521.59 86.87% 2010 83101.51 73210.79 88.10% 2011 103740 89720 86.49% ②税收的主体（双主体） 税收主体主要包括两个： 一个是征税主体，即国家， 具体体现为税务、财政部门和海关等专门机关； 另一个是纳税主体，即单位和个人。 ③税收的目的是满足社会公共需要（即实现国家职能） 政治职能 进行经济建设 实施经济调节 经济职能 社会职能 国家职能 实现的基础 税收等 “赋税是政府机器的经济基础”，“是行政权利整个机构的生活源泉” ④税收实现的依据是政治权力。 社会产品分配依据 财产权力 （所有者权力） 政治权力 劳动力所有权 资本所有权 土地所有权 工资 利润、利息 地租 税收 无偿参与分配 税收的取得和财产的所有权状况并没有关系，凭借的只能是政治权力 ⑤税收分配的对象是社会产品或社会产品的价值 理论上讲，只对C＋V＋M中的V＋M部分征税。实际上，既对国民收入征税，如增值税；也对社会总产品征税，如消费税；还对剩余价值征税，如所得税等。 （2）税收的特征 ①强制性 税收的强制性是指单位和个人都必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。 注意：强制是双方面的。 在西方国家，人们常说：“税收和死亡一样，是人生不可避免的两件事。” ②无偿性 税收的无偿性是指国家征税，既不需要偿还，也不需对纳税人支付任何代价。 注意： “直接无偿，间接有偿”。 所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。 　　　　　　　　　　　—列宁 ③固定性 税收的固定性是指国家征税，是以法律形式预先规定的方法和标准，连续规范地定量课征。 说明：税收的以上三个特征密切联系，不可分割。只有同时具备这三个特征的财政收入才是税收，否则，就不是税收或者说不是严格意义上的税收。 强制性 无偿性 固定性 要求 决定 决定 2.政府征税的理由 （1）提供公共品 （2）促进资源有效配置 阅读课本案例 （3）调节收入分配 3.税收制度的评价标准 （1）税收制度应该能保证财政收入 （2）税收制度应该公平 （3）税收制度应该简单、透明 二、税法认知 1.税法的概念和作用 （1）税法的概念 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在税收征纳方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 把握税法与税收 的关系 （2）税法的作用 ①税法是国家取得财政收入的重要保证 ②税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ③税法是国家调控宏观经济的重要手段 ④税法是监督管理的有力武器 ⑤税法是维护国家权益的重要手段 2.税收法律关系 （1）税收法律关系的概念和特征 ①税收法律关系的概念 税收法律关系是指国家与纳税人之间在税收活动中发生的，由税法确认和调整，靠国家强制力保证实施，以征纳关系为内容的权利义务关系。 ②税收法律关系的特征 和其他法律关系相比较，税收法律关系具有如下特征： a.主体的一方只能是国家 b.体现国家单方面的意志 c.权利义务关系具有不对等性 d.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 （2）税收法律关系的构成要素 ①税收法律关系权利主体 ②税收法律关系的权利客体 ③税收法律关系的内容 把握征税主体和纳税主体二者各自的权利义务 权利 义务 征税主体 1.税款征收权 2.税务管理权 3.税务稽查权 4.获取信息权 5.强制执行权 6.违法处罚权 1.依法征税的义务 2.提供服务的义务 3.保守秘密的义务 4.依法告知的义务 纳税主体 1.限额纳税权 2.税负从轻权 3.诚实推定权 4.获取信息权 5.接受服务权 6.秘密信息权 7.赔偿救济权 1.依法纳税的义务 2.接受管理的义务 3.接受稽查的义务 4.提供信息的义务 （3）税收法律关系的产生、变更和终止 税法是引起税收法律关系的前提，税法本身不能产生具体的税收法律关系。 税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是